浅谈内部审计在中央企业的职能作用

范薇

摘  要：随着社会经济的发展和企业管理的内在需要，内部审计在我国企业中逐步发展起来，并发挥着越来越重要的作用。本文结合当前我国内部审计工作的现实情况，分析和探讨如何提高内部审计效能，如何加强我国企业内部审计工作，才能更进一步促进企业实现高质量统筹发展，保障企业组织安全。

关键词：中央企业 内部审计 组织安全 统筹发展

一、引言

近年来，随着社会经济发展，企业的外部经营环境日趋复杂，中央企业的统筹的发展和安全的保障，是增强企业核心竞争力，也是组织实现目标的关键。内部审计作为公司控制系统中的一个重要组成部分，在中央企业管理中起着非常至关重要的作用。

2020年9月28日，国务院国有资产监督管理委员会印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》（以下简称《实施意见》），为有效推动中央企业构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系、贯彻落实党中央、国务院关于深化国有企业和国有资本审计监督的监管，提出26项具体要求，推动中央企业建立符合中国特色现代企业制度要求的内部审计管理体制，促进中央企业落实党和国家方针政策以及国有资产监管各项政策制度，提升中央企业公司治理水平和风险防范能力，助力中央企业加快实现转型升级、高质量发展。

二、内部审计与内部控制的关系

1、没有内部审计的检验，内部控制就只是纸上谈兵形同虚设，造成与现实不匹配的状态，形成企业管理混乱的局面。所以，内部审计是检验内部控制的设计是否健全有效的手段，从而对企业的运行进行全面的审查并提出更高的建议和意见;同样，失去完善的内部控制，企业的管理也有可能会发生混乱、管理层人员责任不明确、工作流程混乱、财务信息不准确，审计工作将不能开展。这会加大内部审计的风险和工作的难度，阻碍整个企业发展前行。

2、将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。内部审人员的角色要逐渐的进行转换，内部审计人员的主要作用要更多的投入到确认审计问题和提出整改意见方面。多进行现场咨询和沟通，解决企业管理者对审计问题的整改的疑惑，从根本上降低企业运营风险，为企业的统筹的发展和安全的保障出谋划策。

3、内部审计对中央企业内部控制體系的完善起到积极的促进作用。内部审计是内部控制的重要组成部分。一个现代化企业如果要在激烈的市场竞争中不被潮流所淘汰，那么企业的各项生产经营管理活动就必须要有一套科学的、完善的管理体系，来对企业的员工进行规范和约束。这是企业持续发展的保证，也是现代企业各项管理工作的基础。

通过开展内部审计工作，可以使企业内部一系列关键活动的规章制度都得到细致的审查，进行的修正和整改，保障了企业的安全，对于企业内控体系的发展起到了积极的推动作用，同时促进了企业的进步。

三、内部审计工作的现存问题与改进

1、目前部分内部审计工作人员分不清内部审计工作与外部审计工作的区别，对被审人员缺乏理解，过于注重查找被审单位的缺陷和进行相对独立性的经济监督，没有与被审单位进行了解沟通的动作，认为自己的工作性质和内容与外部审计是相同的，这样间接会导致企业管理层忽视了内部审计机构的存在价值。

内部审计的目的，不但要发现问题，更重要的是提出一些建设性的建议，使被审单位人员了解问题所在，使被审单位从思想上接纳内部审计，了解内部审计对他们的帮助，改善经营管理，以实现企业目标。内部审计人员应充分倾听沟通，加强了解，让被审单位充分的认识到，内部审计和他们是目的一致的，需要彼此协助，共同进步。

在审计前，审计人员与被审人员讨论审计工作计划、采用某种审查方法的理由，寻求被审人员的帮助并征求意见;及时与当事人讨论在审计过程中发现的问题（严重违反国家财经纪律的除外），积极寻求恰当的解决方法，取得他们的支持。这样在审计工作完成前，大多数薄弱环节得以加强，大多数偏差得以纠正，实现了被审人员的自我控制，更取得了被审人员的信任，以便于下一期内审工作的开展。

此外，内审机构在审计过后要集中力量进行审计分析，审深审透，审出效益，为领导决策提供可靠的信息。通过以上高质量的工作成果，体现出内部审计不可缺少的位置，进而赢得公司的重视和员工的信赖，为今后更好的开展内部审计提供强有力的支持。

2、经营环境日趋激烈复杂，仅限于事后监督不能满足企业发展的需求，内部审计也需要进行改变才能配合企业的发展，如何更好的为企业服务，全方位的监督和推动企业内控制度发挥作用？这就需要让内部审计逐步从事后审计转变为事前及事中审计。把事前审计与事中审计穿插在审计过程当中。事前审计是对被审单位的各项指标进行简单的复核，从根本上杜绝企业管理层的决策失误，减少企业风险。其次在事中进行控制，这样避免了后期发现错误后无法改正，给企业的运营又添加的一道“防护罩”，保证的企业的安全。这样加强了事前、事中的监督。同时结合外部审计的力量，这将辅助着整个企业进一步促进企业实现高质量统筹发展，保障企业组织安全。

3、培养足够的内部审计“全能型”人才。在现代企业管理模式下，由于内部审计领域越来越广，这就要求内部审计人员的知识广度范围越来越大。已经不局限于以往的财务会计知识、审计知识和企业的运营内容及一些相关领域的知识，还要了解一些法律、工程、统计、信息化等多领域内容。有较强的沟通能力，能与被审计单位进行良性的交流，具备一定的分析判断及写作能力，进行现场审计和后期的审计报告的编制。

但目前很多企业虽然设立了内部审计机构，配备了一定数量的专业审计人员，但这些人一般是由经过财务或审计专业学习和经过财务会计工作实际锻炼的人员组成，其整体素质达不到上述要求。

作为内部审计人员讲究的是既要注重业务知识，又要注重审计的程序规范，更要注重为企业管理提供建设性意见和建议。因此，企业必须重视审计人才的后续培训和教育。而我国许多企业在对内部审计人员的培训更多注重本专业知识的更新培训，忽略了与审计有关的其他专业培训，现场审计的实践培训等，使得企业内部审计人员综合素质无法得到有效提升。

4、重视审计人才的后续培训和教育，全方位提高内部审计人员综合素质。一是注重专业知识的更新培训：审计工作的基础是，审计人员必须及时掌握相关的制度和专业知识，才能不会因为缺少专业知识而在实施审计工作过程中无法进行，才能避免因为缺乏对当前有关制度和政策的了解而

5、作出错误的职业判断。

不掌握最新的专业知识就很难做好审计工作，现代企业管理全球化趋势正在日益加快。各种新的专业理论、新的操作技能、新的管理理念、新的管理模式不断出现。不同国家、不同企业集团的内部经营管理政策在不断发生变化。因此审计人员需要定期参加专业知识更新培训，主要的是要对审计岗位的人员安排定期的集中培训，尽量安排审计人员进行跨专业的理论学习，例如从事过财务工作的审计人员，让他们多学习统计、经济、法律、工程技术、计算机等方面理论知识;从事过工程管理工作的人员，可以安排他们学习财务管理、资产管理或人力资源管理方面的理论知识。另外还要鼓励审计人员利用各种机会和平台进行自我学习、自我提升。

二是要注重现场审计的实践培训。审计专业人才的后续教育，除必要的专业技能知识学习外，更应该注重现场审计项目实践锻炼。项目的现场审计是审计人员锻炼实际工作能力的机会。审计项目现场有一套比较规范的审计程序，既需要充分发挥个人专业优势，更要发挥集体优势。恰当运用审计特有的方法和技术，做到重点突出，点面结合。发现的证据需要查找不同的业务流程，收集全部审计证据，防止审计风险。一些综合性问题需要站在不同专业角度进行交流和沟通，这就考验审计人员的沟通和现场协调能力，现场审计是一个团体性工作，进行合理的分工，及时必要的交流，掌握准确的信息，同时要与被审计单位和人员进行了解和沟通，使对方乐于接受审计人员指出的问题和风险以及管理建议。实现跨专业无缝衔接，得出准确合理的职业判断。

6、管理审计工作有效开展的前提，是根据管理审计的特点，遵循相应的工作原则。实施管理审计项目时，对被审计单位审计的内容要抓重点，不可面面俱到。根据对被审计单位审前调研，针对被审计单位暴露的突出问题，制定详细的审计方案，抓住主要问题，有重点的实施解剖审计，从深层次挖掘、剖析问题的根源，提出解決问题的意见及建议。

实施管理审计的过程中，及时沟通重要问题。及时沟通审计情况及时编制审计报告。对被审计单位的问题要做到信息沟通及时。

审计组实施管理审计后，管理审计所提供的信息要具有实用性。管理审计所提供的意见和建议要具有可操作性。

应以可靠的证据为依据，对实施审计过程中发现的问题，要本着实事求是地原则去分析问题，不可臆断，盲下结论。对发现的问题要与被审计单位相关人员及时交流，客观分析问题存在的根源，提出有效解决问题的建议。对发现的问题，证据要充分，分析要严谨，结论要公正。

审计项目开展审计时，对审计事项优劣判断所依据的标准。总体原则是，企业内部标准与国家法规相抵触时，严格执行国家法规，对被审计单位内部管理事项，以企业内部标准为主，外部标准为辅。标准要新、目标要高、实用性要强，具有先进性和激励作用。

四、结论

总之，企业想要在当前激烈的市场下面对风险和挑战，不断发展并保证竞争力，就要重视内部审计的力量，加快拓展内部审计队伍，重视审计人才的后续培训和教育，全方位提高内部审计人员的综合素质，培养全面型知识人才，不断提升审计水平。同时强化内部控制建设，健全内控体系，用内部审计监督内控制度的执行，进一步促进企业实现高质量统筹发展，保障企业组织安全。跟上时代的步伐。

参考文献

[1]《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》，2020：国务院国有资产监督管理委员会。

[2]靳彤，2008：浅谈我国内部审计功能的现状与存在的问题[J]，跨世纪（02）。

[3]《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，2010：中共中央办公厅、国务院办公厅。

[4] 2008：新编公司法小全书[M]，法律出版社.