政府补助与企业研发投入和研发产出关系的双案例比较研究

郑秋杰

（桂林理工大学商学院，广西 桂林 541004）

1.研究背景和问题的提出

创新是企业发展的动力源泉，核心是研发活动，由于某些研发活动投入大、见效慢且风险高，需要耗费大量的人力、财力，再加上企业自身的资源有限，企业的行动意愿不足，研发活动水平较低。政府出于扶持战略性新兴行业的考虑，对符合条件的企业提供补助，以鼓励企业进行研发活动。笔者提出的问题是：政府的补助是否起到了鼓励企业进行研发活动的作用？是否提高了企业的研发产出数量？在下文中笔者将通过对两个企业的数据进行分析和比较来进行探讨。

2.双案例分析

2.1 研究对象概况

万达信息是一家软件服务行业的企业，主要在民生服务与智慧城市两大核心领域开展业务，涉及医疗健康、民生保障、政务管理与服务、平安城市等业务。

中京电子是一家电子元件制造企业，主营业务为印制线路板（PCB）的研发、生产和销售与服务。主要产品为双面板、多层板、高密度互联板和柔性线路板。

笔者查阅了两家公司的年报，对获得政府补助、研发投入和研发产出的数据进行了整理和计算，做为比较分析的依据，具体情况见下文。

2.2 两公司获得政府补助情况比较

表1 万达信息获得政府补助情况 单位：万元

表2 中京电子获得政府补助情况 单位：万元

由表1可知，万达信息获得的政府补助金额呈逐年递增趋势，但在2019年其政府补助金额涨幅达到了64.77%，查询资料得知：2019年颁布了一系列促进企业发展的国家政策，从而提高了政府补助金额。其年末总资产2015年至2017年逐年递增，2017年之后有稍微下降趋势。政府补助强度呈逐年上升趋势，但所占比例并不大，说明万达信息的研发活动并不依赖与政府补助，但也从一个侧面说明，政府还是比较认可万达信息的研发成果，补助比例虽微弱，但金额总体是提升的。

根据表2数据，中京电子获得的政府补助在2018年有明显的增长，其涨幅达到了163.45%，查询资料可知，本期完成元盛电子收购并纳入合并报表范围，导致本期递延收益增加15,340,499.83元。递延收益为与资产相关的政府补助，所以造成政府补助出现了较大的增加。

比较表1和表2中的补助强度发现，万达信息的政府补助强度呈逐年上升态势，2019年政府补助强度达到了0.67%，根据相关资料显示，中关村作为高新技术企业的天堂，其政府补助强度也基本徘徊在0.4%左右，可见近两年万达信息的研发活动受到了政府的高度重视。中京电子除2018年因企业并购原因造成政府补助有大幅度的上升，其余年份也基本维持在0.4%左右，属于正常水平，其资产也在平稳上升，能够体现出中京电子对政府补助的依赖程度在降低。

2.3 两公司的研发投入情况比较

2.3.1 研发资金投入

表3 万达信息研发投入情况 单位：万元

表4 中京电子研发投入情况 单位：万元

根据表3，万达信息在2015-2017年间营业收入逐年在增长，但在2018年营业收入比上年同期下降8.73%，这主要是因为部分重点项目在2018年先行实施，但收入还未确认以及其主动收缩全资子公司的业务规模，造成了公司2018年的营业收入下降。其研发投入大体上呈上升趋势，但在2018年出现的大幅度的增长，研发投入由2017年的303,982,600.99增长到2018年583,361,495.62，增长率高达91.91%。究其原因发现，2015年-2017年的研发投入是企业的自行投入，而在2018年增加了募集资金投入，所以看到研发投入金额有了大幅提升。

根据表4，中京电子近5年的营业收入呈逐年增长趋势，每年的增长率基本维持在35%左右，但2018年的营业收入较去年同比增长63.61%，超出往年增长水平近一半。通过查阅资料可发现，2018年是中京电子蓄力发展的一年，在这一年内完成了对元盛电子控制权的收购，弥补短板，加快市场开拓，实现了营业收入的大幅度增长。中京电子的研发投入也呈逐年增长态势，在一定程度上说明，中京电子对自身的研发还是比较有信心的，每年都在不断地加大研发投入金额。由表4可以看出2018年中京电子的研发投入较去年同比增长77.56%，通过查阅资料了解到造成研发投入大幅增加的原因是收购了元盛电子，合并范围增加，加大研发投入所致。

比较表3和表4中两家公司的研发投入强度发现，中京电子的研发强度明显的高于万达信息，即使万达信息研发强度的最低点也高于中京电子将近十个百分点。万达信息研发强度整体上呈上升趋势，中关村作为高新技术企业的集中区域，其研发强度近几年基本在7%左右上下浮动，近两年有上升趋势。万达信息的研发强度高于行业的平均水平，可见其研发成果在市场上获得了比较高的认可度，中京电子的研发强度低于行业均值，其研发活动还需进一步发展，以期能达到行业发展水平。由此，也从一个侧面说明政府补助与研发投入的强度具有正向作用。

综合政府补助强度和研发投入强度的情况发现，中京电子获得的政府补助强度高，但其研发投入强度并不高，说明政府。

2.3.2 研发人员投入

企业的创新活动除了关键的资金问题之外，人力资源是创新活动的核心，一个好的研发团队，是研发产出的核心竞争力。

表5 万达信息与中京电子研发人员占比

由表5可知，万达信息的研发人员占比虽有轻微波动，但基本维持在70%左右，中京电子的研发人员占比基本在10%左右，这再次说明中京电子的研发投入不如万达信息。

2.4 两公司的研发产出情况比较

表 6 万达信息和中京电子研发产出情况

根据表6，在知识产权方面，万达信息的软件著作权数量远远高于中京电子；在专利方面，万达信息的专利数量低于中京电子，但总的来说，万达信息的研发能力是优于中京电子的。从研发投入与研发产出角度看，两者是正向关系。但从政府补助强度与研发产出的关系看，政府补助的强度并没有对企业的研发产出显示出很明显的正向作用。

3.结论

通过以上分析可以得出以下结论：首先，就本文分析的双案例而言，政府补助的规模与企业研发投入规模有正向关系，但补助强度的增大没有带来研发投入强度的增大。其次，从政府补助与研发产出的关系来看，政府补助对研发产出没有明显的正向作用。最后，从研发投入与研发产出的关系来看，企业的研发投入与研发产出同向变动，企业研发投入强度越大，代表自身研发信心及能力越强，研发产出活动效率会更可观。

笔者提出的建议是：事前对于政府补助应严格规范申请标准，面对政府补助有限，申请企业较多的情况，应选择合适的补助对象，发挥政府补助的最大效用。事中要对企业使用政府补助资金进行监管，资金要专款专用，严格控制对政府资金的挥霍。事后对企业的研发情况进行评价，是否达到了期望，将其评价结果计入下一次申请政府补助的资质，评价分值比较低的企业，会影响下一次申请政府补助金额，以此来促进对政府补助资金的合理使用。