企业税务风险管理浅析

2021-01-30三江学院兰徐

商展经济 2021年23期

三江学院兰徐

企业税务风险管理是企业风险管理的一个分支。在日常经营活动中，企业需要对各项活动进行会计核算，会计核算会导致税务核算，因此，税务风险的管理是贯穿企业所有经营活动的。本文根据系统理论分析税务风险管理，分析税务风险的分类、特点及目标，从税务风险现状出发，对税务风险的防范对策进行研究。

1 税务风险管理的内涵

税务管理是企业进行商业活动的先决条件。企业税务风险管理实质上是一整套的管理，包括：依据企业实际情况，制定恰当的税务风险管理目标，完善税务风险管理机制，对税务风险进行预警、识别、评估、防范等，事后及时进行沟通反馈，对税务风险管理效果进行评价，对不足的地方加以改进，争取建立最完善、科学、合理并行之有效的管理体系，从而真正降低企业税务风险。

1.1 税务风险的分类

1.1.1 信誉损失风险

该风险是指企业为了少缴纳税款，发生了违反税法规定的行为，被税务部门查处后，给企业声誉带来损失的可能性。随着企业间的竞争越来越激烈，当一个企业被公布违反了税法后，不仅会使其上下游企业、合作商、客户、消费者等都对其信誉产生怀疑，还可能会使税务部门降低企业纳税评级，取消其优惠政策，之后还会受到更严格和更频繁的稽查，甚至会影响到企业的融资计划，造成股价下跌等十分严重的后果。因此，该风险对企业的长远发展有着十分深远的影响。

1.1.2 税务负担风险

该风险是指企业由于税务人员专业素养不足等原因，造成了多缴纳或早缴纳税款的可能性。对于一些涉税事项比较复杂，节税空间较大的企业，若由于税务人员对税法理解不到位，专业胜任能力不足等原因，对企业的涉税事项没有进行合理、有效的税务筹划，或忽略了企业适用的税收优惠政策，都会增加企业的税收成本，阻碍企业发展。

1.1.3 税收违法风险

该风险是指存在偷税、漏税等违法行为，并最终被税务机关查处的可能性。形成该风险有两种可能性：一种是企业管理层的主观意图，想要少缴纳税款。另一种是税务人员过失行为，由于对税收政策了解不到位，造成了少缴纳税款的行为。该行为一旦被税务机关发现，轻则补缴税款，加收滞纳金、罚款等，重则受到刑事处罚，非常不利于企业未来的发展。

1.2 税务风险的特点

1.2.1 主观性

由于税务机关和企业税务人员对税法规定的理解都有强烈的主观性，我国税法更迭也较为频繁，难免会产生企业税务风险。而且税法中的规定都较为绝对，企业日常经营中涉及的涉税事项却种类繁多，这也给税务人员造成了一定的困难，可能会导致税务风险的产生。

1.2.2 潜在性

税务风险被企业、税务机关发现之前，都以潜在的形式存在，因此没有发现税务风险并不代表企业不存在税务风险。企业需要建立完善的税务风险管理机制，及时、有效地识别出潜在的税务风险，才能控制或消除该风险。

1.2.3 必然性

由于国家税收具有强制性，企业的目标是实现利润最大化，这是一对无法消除的矛盾。税收成本是企业经营成本中一个重要的组成部分，企业想要追求税收成本最小化，税务风险的产生就成了必然。

1.3 税务风险管理的目标

企业实施税务风险管理主要有以下三个目标。

1.3.1 合规性

合规性是所有实施企业税务风险管理的基本目标，也是达到其他目标的前提。随着我国企业制度和税收法律制度的逐渐完善，企业对各涉税事项的处理是否符合税收法律法规就成了一个不可忽视的问题。企业涉税事项处理若不合规，产生偷税、漏税等纳税不合法行为，不仅会造成经济损失，还会影响企业的声誉，严重的甚至会成为企业未来发展道路上的绊脚石。

1.3.2 经济性

企业在保证税务风险管理合规的前提下，还应考虑经济性这一目标。经济性是指企业在税收法律法规允许的范围内，可通过纳税筹划和合理开展经营业务等方式来帮助企业最大限度地减少税收成本，从而提高企业净利润。企业还应充分考虑建立完善税务风险管理机制所付出的各项成本和所得收益的配比关系，避免出现付出成本大于收益的情况，反倒得不偿失。房地产行业由于本身就税负较重，更应合理地开展纳税筹划，充分享受税收优惠政策，降低税负，从而增加企业现金流，更有力地保障企业运营发展。

1.3.3 战略性

战略性是企业实施税务风险管理的最终目标。企业应依据自身长期战略发展目标，听取专业的税务建议，制定针对性的税务风险管理体系，更符合企业发展的方向。企业在制定长期发展目标时，不仅要考虑企业所处外部环境，还应考虑到自身内部控制情况和专业人员素养等内部环境。只有全面考虑到各个因素，企业才能最为科学、合理地开展各个项目，在制定投融资决策时也能将税务风险成本考虑在内，将税务风险管理意识渗透到每个员工办理的每一项业务中，才能真正提升税务风险管理水平，推动企业内部控制的发展，从而成为实现企业战略目标的助推器。

2 税务风险管理现状分析

随着我国经济快速发展，企业经营压力逐渐增大，加上涉税事项越来越多、越来越复杂，企业面临的税务风险也越来越高，因此加强企业税务风险管理就成了一个不容忽视的问题。但从现阶段来看，大部分企业在日常经营中的关注重点仍是财务风险和经营风险，很大程度上忽略了税务风险的管理，即使在一部分建立了税务风险管理体系的企业中，也大概率存在着管理或执行不到位的情况。因此，从整体来看，我国企业的税务风险管理情况并不乐观。

2.1 税务人员工作受限较多

国内大多数企业设立了独立的财务部，但没有设立专门的税务管理部门，税务事项由财务部门统一负责。同时，未配有专门的税务人员，而是由财务人员统一管理。这意味着税务人员无法独立执行工作，所有工作的进行均需得到财务人员的批准，由于会计与税法在有些事项上的处理方法并不相同，所以造成有些财务人员对税务方面的知识很可能了解得并不透彻，便会形成“外行”指导“内行”的局面，影响税务人员的工作效率及工作积极性。甚至因为财务部门自身需要而让税务人员篡改数据，以至对涉税事项的处理方法不严谨，随意性较大，很容易造成税务风险。

2.2 缺乏完整的税务风险管理体系

从并未设立专门的税务机构可以看出，管理层并不重视公司税务风险的管理。税务工作主要集中在发票的购买与管理、税费的计算、申报和缴纳等简单的事项上，各个涉税事项采取单一模块、单一管理的方式，并没有形成一个统一的有机整体，没有一整套完善的体系来对税务风险的事前、事中、事后进行统一管理，在整个经营过程中，没有专门的人员对纳税风险进行整体识别、评估和控制。在管理层眼中，税务人员的工作目标仅是在不受税务机关惩罚的前提下，尽可能地减少应纳税款，降低公司税负。但仅做这种表层的努力，而不建立完整的税务风险管理体系，很难有效降低税负，反而有可能因为工作的压力造成相关税务风险。

2.3 税务人员素质有待提高

由于税务人员的匮乏，对税务人员并没有完善的培训体系。税收法律的更新速度频繁，而税务人员主要通过自学来了解新的税务制度，因此经常出现理解不够透彻、不合理的情况。由于对税务人员的不重视，极大程度地影响了税务人员的工作热情及进取心，使很多好的想法被扼杀在摇篮里，阻碍了公司内部税务风险管理体系的发展。加之大多数企业税务人员的主要工作仅是对涉税事项进行简单的纳税申报，工作内容较为单一，不利于留住人才。

2.4 税务风险管理流程不完善

税务风险管理流程主要包括税务风险的识别、评估和防范三个方面。

在税务风险识别方面，由于没有专门的税务部门，面对不断更新的税务知识和政策，税务人员无法接受到正规的培训，只能在正常工作时间外，通过自学来了解新的税收政策。由于税务人员的专业素养参差不齐，很难使所有人都对新政策有全面、细致、到位的理解，在日常工作中出现分歧，影响工作效率，从而增加税收成本，造成公司的损失。

在税务风险评估方面，并没有专门的税务风险评估系统，也没有专门人员对公司的税务风险进行评估。在日常工作中，税务人员很可能因为自身工作能力的不足或为了省事，将大的税务风险忽略成小的，将小的税务风险忽略不计，对各种风险事项没有引起足够的重视，从而造成不可挽回的损失。

在税务风险防范方面，目前没有明确的税务风险防范体系，仍然欠缺相应的防范对策。税务人员的主要工作内容仅是在发生了纳税事项后，按时申报缴纳税款，并没有涉及其他职能。

3 税务风险管理防范对策

根据对我国税务风险管理现状的分析，其中外因属于不可控范围，我们无法更改，只能加以适应和利用。但对于企业税务风险管理的内部成因，我们是可以发现并进行纠正的，因此，本文从以下几个方面提出了相关防范对策。

3.1 提高管理层税务风险管理意识

管理层一定要认识到税务风险管理对整个公司运营的重要性。一个好的税务风险管理体系，可以为公司节约成本，促进整个公司内部的良性运转。但没有完善的税务风险管理体系，很可能给公司带来税务风险，不仅会使公司被税务机关处罚、支付违约金，还会造成不良的社会影响，损害公司声誉、引起消费者反感，从而成为公司未来发展道路上的绊脚石。

3.2 成立内部专门的税务部门

企业要完善税务风险管理体系，第一步就是要将税务人员从财务部分离出来，成立专门的税务部门和税务风险管理部门，让税务人员可以不受牵制地独立工作。并且将税务部门放在与财务部门同等重要的程度上，提高税务人员在公司内的地位，将税务部门与税务风险管理部门负责人划入公司领导层，参与全公司富有决策性的重要会议，让他们可以站在一定的高度上总览全公司的各个经营环节，了解公司未来的发展规划，更细致、精确地了解容易产生税务风险的每个风险点，从而更有效、更有针对性地进行税务风险管理。

3.3 加强增值税专用发票管理

随着企业增值税税负的大幅增长，增值税专用发票管理的有效性将会对税负产生重要的影响。因此，企业加强对增值税专用发票的管理，建立科学合理的发票管理制度刻不容缓。一方面企业应加强对进项发票获取、确认的管理，避免非法发票流入企业，导致无法抵扣的情况。另一方面企业应加强对销项发票领取、出具的管理，明确各经手人员职责，确保各环节的合法合规性，避免由于增值税专用发票管理不当增加企业税务负担或产生税务风险。