国企固定资产管理内控机制的构建及完善

2021-01-30吴娢

上海商业 2021年10期

吴娢

一、引言

在经济全球化的大环境下，国有企业面临更为严峻的考验，要深刻意识到固定资产的管理对企业发展的影响，加强企业内部管理水平，提升固定资产的安全性，提升国有企业的综合实力，充分发挥固定资产的实际价值，避免浪费资源的情况出现，提高固定资产的利用效率。

二、国有企业构建固定资产管理内控机制的意义

一般情况下，国有企业固定资产的管理需要遵循国家有关财务政策，实际经营发展过程中，会积累更多的固定资产，并占据企业总资产的较大比重，掌握固定资产的实际应用情况，有助于了解企业资产状况。可以对固定资产的活动流程进行有效控制，防止资产浪费、腐败问题的出现。

在实际管理过程中，财务部门要落实相关基础工作，对企业持有的固定资产实行审查，并完整记录，根据所得信息统计资产清单，构建内控机制可以实现对固定资产的进一步管理，在相关财务制度与标准的基础上，为后续处理各种工作提供参考，防止出现盲目购买、随意应用的情况，要分析整体情况，找出可能发生的风险问题，制订应对方案，提高企业的风险防控水平。

固定资产属于内部控制管理的主要内容，在内控机制的保障下，提高企业财务信息的真实性与准确性，根据相关数据可以为日后制定发展战略提供支持，使具体工作得以顺利落实。

三、国有企业构建固定资产管理内控机制的完善措施

1.重视固定资产的运用维护

在固定资产的正常使用阶段，详细记录固定资产操作人员的使用情况、存放地点、维保记录等，第一时间解决固定资产在使用阶段存在的问题，防止因为产品残次率高、使用率低，而导致出现安全事故，为企业带来较大的经济损失，要排除使用过程的安全隐患，开展定期检查，做好固定资产的日常维护与保养，制定科学的养护方案，创建资产的运行管理档案，经上级部门批准后方可施行。在固定资产大修理项目中，要对施工单位的资质进行审查，相关部门要核对施工单位所出具的验收报告与工程量，对于重大项目需要进行专项审计。

企业生产线上重要设备的运行效率与产品质量息息相关。要对操作人员进行专业的岗前训练，制定持证上岗制度，安排专门人员监控资产运行情况，保证资产的安全运行，提升固定资产的利用率。要对固定资产进行全面评估，根据企业生产的实际情况，结合盈利能力与发展前景，提出技术优化的有效措施，并做好预算与分析。

2.完善固定资产管理内控制度

在固定资产管理过程中，若没有合理的协调配置，会对企业造成难以预估的损失，为防止这种情况出现，管理人员要制定严格的制度规范，提高固定资产在处理方式与条件上的合理性，基于此，进行有效管控。若固定资产处在报废阶段，在实际处理之前，要严格按照报批流程进行申报，准确填写报废单，审批合格后，才可以进行正常的报废处理工作。

一些固定资产没有到达报废年限，则应在报废申请时注明报废原因，在此基础上，技术人员要检测核实固定资产。相关部门应提交处置申请，由专业机构进行评估，管理部门予以授权，审批通过后，便能对大型固定资产进行出售或转让。对于出租与外借的固定资产来说，在签署合同时，需要双方明确处理方式的原因和使用时间等内容。

国企固定资产具有较长的使用年限，长期的使用过程中，管理疏漏时有发生，因此，要制订全周期管理方案，细致地进行各项固定资产管理工作。可以将整体过程分成构建阶段、使用与维护阶段、报废处理阶段，要按照各个阶段的管理特点，仔细规划管理内容，更好地把握内控力度。在最初的决策阶段，工作人员要按照资产情况与项目需要，制订合理的投资方案。

引入精细化管理理念，按照相关规定，对设备、房屋、土地实行分类管理，拓展内控监管的范围。要将实物管理和价值管理进行有效对接，从价值管理入手，以战略目标当作内控导向，从整体出发，优化配置，杜绝闲置、流失与浪费。还有一些自制的固定资产，要先和制造部门确定价格，经过审核后根据成本转账，若出现差值，作为内部损益处理。

3.制定定期清查盘点制度

为防止出现账实不符的情况，对固定资产管理工作产生影响，要设定严格的清查盘点方案，对企业固定资产的详细情况进行全面调查，将调查结果进行报备，跟踪监测行业市场的变化情况，确保可以掌握固定资产的实时价值，评估可以获取的经济效益。在盘点时，会产生盘盈与盘亏的情况，要进行深入的分析，将责任落实到个人，保证账实相符，在此基础上，应保证财务账表的完整性。

要让各部门都可以更好地加入固定资产的管理之中，根据实际要求，采纳各方面意见。采购固定资产时，要以实际需求为根据，并对采购人员进行专门培训，对厂商进行评估，经过对比之后，选择性价比最高的厂商，避免出现浪费。

制定相应的风险预警机制，深入分析国企发展的内外环境，特别是对固定资产管理相关的影响要素。同时，制度也要随着企业的发展不断完善。

营造良好的控制环境，根据相关的法律法规与企业规章，设置合适的内部组织结构，各个部门之间互相监督、独立办公，聘请专门人员实行监督和审核，评价内控制度，听取职工的反馈建议，及时处理各种风险隐患，对企业职工进行职业教育，使之树立内控意识与职业道德。要保证当固定资产由于管理不当而出现损失时，可以及时找到相关负责人追究其责任，让管理人员认识到工作职责所在，提高管理人员的工作效率。

4.建设固定资产信息系统

若想更好实现资源共享，应注重信息系统的建设，这与新时期国企发展要求相符，依托财务系统，打造自己的信息平台，由专人负责管理与录入。各部门之间要积极配合，避免重复工作，做好交接。国有企业可开发出属于自己的软件系统，通过动态管理的模式进行管理，对设备的全生命周期进行监管，达到更为方便、高效的管理，实现科学配置。

要建设全面预算管理制度，让资金预算更加标准化，所有部门申请预算资金，都要结合本部门的年度工作计划，制作一份资金预算分析报告，呈送财务部门。在预算分配方面，根据资本总预算，编制年度预算资金，上报给企业领导层，获得批准后，可开展后续分配。

要创建合理的绩效考核机制，人力资源部应按照实际状况，确定考核的周期、程序与主体，拟定科学的考核体系与奖惩措施。定期考核与固定管理资产相关的职工，设立相应的评审指标，对表现优异的职工给予奖励或直接晋升，调动职工工作的积极性，而对于严重损害公司利益的职工，要予以惩处，充分发挥绩效考评的作用。