基于云会计视角下上市公司全面预算管理研究

叶 硕

2016年，财政部发布的《会计改革发展“十三五”规划纲要》中明确指出，推进管理会计广泛应用和不断提高会计信息化水平。近年来，我国管理会计迅猛发展，而全面预算管理是管理会计中的核心。它是在预算决策的基础上，对整个企业做出定量计划、优化资源配置，因此，站在云会计视角完善传统全面预算管理的不足十分重要。“云会计是利用云计算技术和理念构成的会计信息化基础设施和服务”，它不但硬件设施的投资成本低廉，而且数据处理高效、协同控制力强。现在上市公司全面预算管理中仍存在诸多问题，例如：母公司与其部门或者子公司间发展战略落实难、有限资源得不到最优配置、预算编制不能进行动态修复和业财部门无法有效融合等。

一、上市公司全面预算管理中存在的问题

1.预算目标及编制周期长

在传统模式下，上市公司的预算目标及预算编制周期整体时间过长。一方面，预算计划和预算审批主要通过人工传递自上而下的预算计划和预算审批，严重影响了预算编制的时效性；另一方面，因为全面预算管理的特点是“全人员、全过程、全方位”，而某些上市公司各部门及子公司的生产和业务人员根本不具备相应的操作能力，这就加大了财务工作人员的工作量，最后不可避免地加长了预算目标及编制周期，延长编制周期会对公司资源造成过多浪费。

2.预算控制缺乏准度

预算执行缺乏准确性。主要原因是：①各预算责任中心无法通过财会软件来进行数据的及时共享，造成上市公司各部分相对独立，从而造成“信息孤岛”现象。②大部分上市公司的预算工作都是由财务人员编制的，他们不了解公司内部其他部门的运行情况，这就最终导致了企业的预算控制能力的不准确。③经营过程中出现的动态变化不能全面反映。由于公司所处环境不断变化，执行过程中出现的有些情况是不可预料的，很多企业没有设置合理的监控机制，可能存在滞后性，导致预算执行控制不准确。

预算分析缺乏深度。因为在进行预算分析时，企业没有可有效利用的外部数据来源，它更多的是以内部财务数据为主要分析对象，相关数据类型单一，导致预算整体不够精确。

二、在云会计下公司全面预算管理体系实施效果

1.提高预算的编制效率，缩短编制周期

通过云会计采用垂直化的上传下达，相比于人工传递，极大地缩短了预算时间。上市公司中，全面预算管理委员确定公司长、短期发展战略和预算目标后会在云会计平台上下达，全面预算管理办公室和集团财务部门就开始着手编制工作，而各预算责任中心可以在自身权限内获得预算信息并结合其自身情况定制年度计划统一上传。这样不仅缩短了预算编制的时间，还因为数据的及时使得预算更加精准。对于预算审批来说，所有预算项目只需要上传到云端，平台会确保预算审批的标准化。这不仅降低了预算审批风险，也打击了违规预算，提高了流程的整体运行效率。云会计平台为不懂操作的非财务人员提供了更适合他们自身的预算流程，极大降低了他们参与预算编制的难度，也减轻了财务人员的工作量。

2.增加公司控制能力的准确性

在改善预算执行上，云会计的数据层拥有海量数据，通过平台中的数据层和基础设施层的支持，不仅将外部信息资源变成企业的信息资产，还增强了公司内部数据转化能力。云会计的引进使部门、子公司与母公司间实现数据共享，摆脱了以前的“信息孤岛”现象。例如，各预算责任中心上传的预算项目的具体信息都可以通过云计算查询。同时，云会计将公司内部预算组织机构设置得更为合理，将各项预算编制合理分配到各个工作小组中，大家各司其职，能使预算控制能力更加精准。另外，在多变环境下，公司可以从云端获取变化的动态信息及时调整预算情况，使其合理。云会计服务商提供的数据库中数据类型丰富，可以从中获取行业竞争和市场状况等非财务数据，这既丰富了公司预算分析的内容，也延展了其深度。

3.加强企业考评的精准性

云会计让公司全体员工真正参与到预算管理中，某些部门不再成为数据的提供者，形成了正确的预算意识，公司的战略规划才能有效实施。正因为有了更加合理的预算组织机构，员工层面的预算执行情况更加明确，这有利于考评结果的准确性。云服务所带来的还有大量外部数据，这能帮助公司健全BSC绩效考评模型。在考评方面，要考虑到公司未来发展战略，建立动态赏罚制度。这样员工就不在只简单地执行任务，他们能发挥主观能动性创造更多价值。例如：从母公司到其部门，子公司到其部门，再由母公司到子公司层层分解，不仅要将考评与其自身的业绩挂钩，还要分析主、客观因素，从深层激励员工向上。

4．加强财务与业务之间的交流

业务部门和财务部门是公司的重要组成部分，他们之间应该要加强联系，而不是完全独立，才有利于公司未来发展。现实中，因为业务部门不懂财务语言，财务部门也不了解业务事项，公司的业务部门往往只做到预算编制的事项完成步骤就止步不前，后续工作基本由财务人员完成，预算编制仅仅停留在表象。云会计的出现就打破了二者间的隔阂，在云平台上设计固化的针对非财务人员的预算表格，让公司全员参与，如果两部门遇到问题还可以在云平台上交流。除了部门之间要加强联系外，业务指标和财务指标也要交叉看待。云会计环境下，公司可通过云端对业务数据进行结构化处理和自动甄别、分析，全面促进业财融合。在数据层中，所有数据都是动态变化，不断更新。这使得公司所获的指标也是动态变化的，有利于其数据分析。云会计也要求财务人员不断学习，改变过去的老思维，提升自己的综合水平。

三、结语

传统的财务核算方式已经不能满足现代会计的发展，现在更多是向管理方向发展。过去的全面预算管理又存在部分弊端，此时大数据的蓬勃发展为会计提供了机遇。云会计的出现，可以建立合理的预算组织机构，提高预算分析精确度，共享数据资源，提高公司整体全面预算管理工作的效率和质量，让企业得到更好发展。当然，云会计还有很大的发展空间，未来技术不断进步，它的功能会变得越来越完善。时代在进步，云会计更应该被推广。