数字经济下的税收征管探究（1）

摘要：文章立足于我国数字经济发展现状的前提下，对与之相关的税收征管问题进行探究，并结合自身对其了解，提出几点个人建议，望所述对推动数字经济下的税收征管工作开展，有一定的参考价值。

关键词：数字经济;税收;问题;建议

引言

税收是国家财政的主要来源，是实现国家宏观经济调控的关键，而数字经济时代的来临，为税收征管带来了一定的挑战，导致一些税收方式难以跟上时代发展的步伐，影响税收效果的发挥，因此，妥善处理好数字经济下的税收征管问题，将是值得我们深思且亟需解决的重要任务。

一、数字经济下的税收征管问题分析

1、数字经济的纳税主体难以确定

数字经济的商业模式大部分通过交易平台，将资源的供需双方联系在一起，资金是由资源需求方通过第三方支付平台支付后返还网络交易平台，扣除平台收入后余下部分进入到资源供给方账户。从资金流向来看，第三方支付平台、网络交易平台和资源供给方都是纳税主体，负有相应的纳税义务。但在现实经济业务中，纳税主体的确定是不容易的。很多交易平台原来没有办理工商登记，或者只是简单的登记，更别提税务登记了，这可能导致无法准确认定纳税主体。其次，由于数字经济模式下供应方和需求方的连接渠道仅仅是借助网络等平台媒介，交易双方极易利用高科技手段变更或隐匿真实姓名、身份和地址，加大了税收征管的难度。

2、课税对象界限模糊

课税对象设置反映了征税的范围和界限，是区分不同税种的主要标志。企业（或个人）涉及的数字经济交易活动一般不通过实体资产转移即物流过程，若从经济学角度观察，更多涉及无形资产、知识产权的流转或数据的流动，通常被认为是一种附加值增量经济。从税收角度分析，获取这部分附加值增量的企业（或个人）是增值税和所得税的纳税义务人，负有纳税义务。相应地，如何确定税目和税率、如何抵扣税款等问题将随之产生。但在数字经济模式下，课税对象界限模糊，不易辨别。

3、跨境交易避税严重

跨境的货物贸易、服务贸易特别是无形资产的贸易给传统的增值税体系带来了挑战，特别是当消费者从国外购进货物时。在数字经济条件下，消费者开始大量在线购买产品与服务，企业无需在消费者所在国设置实体店，而是通过邮寄或者快递售卖物品。在这一过程中，税务机关对很多交易流程没有办法征收增值税，或者征收数量很少，继而影响国家税收收入。更值得关注的是，跨国公司还可能利用数字产品的形式或者互联网交易的方式，不在经营地设立固定的经营场所，从而在全球范围内达到逃、避税的目的，并引发国际社会对于其转让定价问题的关注。

二、应对数字经济税收问题的建议

1、大数据有助于弥补税收征管体系“短板”

借助大数据，可以最大限度地彌补税收征管工作漏洞，破解国税地税征管体制改革之后后个体纳税人多、税收收入难以监控的难题。涉税信息是征管的基础和出发点，税务机关通过对纳税人的交易行为进行纳税评估，进而通过税务稽查来发现是否存在偷逃税款的情况。数字经济背景下，信息不充分是税务机关征收困难进而促使税款流失的主要原因。大数据的运用将有助于税务机关全面掌握涉税信息，从源头上进行监控，判断涉税行为是否规范，从而达到税收征管的目标。充分发挥各类涉税信息作用，借助大数据有效推进综合涉税数据的分析运用，逐步形成税收征管信息与税收征管实践无缝对接的新模式，切实提高税源监控水平和税收征管能力。

2、创新税收征管数字技术

数字经济在商业和制造业领域不断创新商业模式，税收征管对数字经济也要有相应的创新模式。税收征管的数字化能够使税务部门工作与数字经济发展保持一致，把数字技术运用到税务部门，实现税务部门的电子化，满足纳税人的需求，同时加强税务部门的税收问题处理能力，例如税务数据分析能力、税务案件侦查能力等。

税务机关可以运用互联网技术完成税收预缴、网上缴税等服务。最新的数字技术区块链技术可以帮助税收部门收集和记录企业交易数据，收集分散的网络大数据。区块链公共分类的账户可以记录税收的大容量信息，并且形成无法更改的证据链，保证税收信息的完整性和真实性，从而堵塞逃避税漏洞。

3、加强数字经济的国际协作

数字经济背景下的跨境服务交易具有的全球性、一体化、虚拟性和数据化等特点，决定了解决此类具有完全不同于传统商业交易方式特点的跨境商业交易活动所引发的国际税收问题的有关规则和方案，不可能也不应该建立在个别国家单方面对其国内有关税制进行修改调整的基础上，而应该或必须是基于相关国家之间的一致共识和协调配合，需要建立在较高程度的国际税务征管合作的基础上，为此，应加强国际反避税合作。可以与其他国家合作，共同研究现有电子商务公司的利润转移情况，对跨国公司的增值环节建立统一的甄别系统，建立全球范围的案例库和数据库，研究这些公司避税的行为和激励因素，共同打击跨国公司的增值税避税行为。

结束语

综上，随着社会的高速发展，数字化、虚拟化已然成为未来经济发展的重要趋势，且正在成为推动经济发展核心动力，而因之而产生的税收问题，则更应得到高度重视，并采取多种措施进行引导、管理，避免税收问题成为困扰数字经济发展的阻力，进而推动我国整体经济的健康发展。

参考文献

[1]何杨，陈琍.经济数字化的税收挑战[J].中国财政，2019（18）

[2]刘禹君.促进数字经济发展的税收政策研究[J].商业研究，2019（10）

作者姓名：王菲菲，出生日期：1998.10.23，性别：女，籍贯：贵州省福泉市，专业：税收学院校：辽东学院