针对铁路企业贯彻全面预算管理模式方面的思考

李海江 北京经纬信息技术有限公司

引言：随着新时期发展，为了进一步推进铁路企业不断发展，要重视加强铁路企业全面预算管理水平，通过进一步实践分析，本文总结了全面预算管理应用在铁路企业中的重要作用，分析了具体的预算管理对策。

一、全面预算管理应用在铁路企业中的重要作用

（一）提升战略管理水平。在铁路企业内部应用全面的预算管理机制，能够从根本上促进企业管理能力的优化提升。在进行预算的编制时，可将总体的战略目标进行细化，使实施过程能够最大限度契合战略目标。为此，企业应对预算的编制过程进行有效的监控，从而保证企业能够顺利达成预期目标。

（二）降低企业风险。铁路企业实施全面预算管理还可有效降低经营过程中产生的各类风险。如在预算的编制过程中，相关工作人员能够提前预估出企业所产生的收益和成本的变化趋势，从而辅助管理者对此进行细致的分析，从而采取恰当的措施进行处理，避免各类因素对铁路企业的经营造成不利影响。

二、铁路企业实施全面预算管理的有效措施

（一）铁路企业推进全面预算管理要做好顶层设计—编制原则。在具体实施预算管理的顶层设计时，行业工作者应遵从下述原则：一统筹协调原则。将企业的全部资源和业务活动纳入预算，以整体效益最大化为目标统筹配置资源，实行全过程、全方位、全员预算管理，财务预算和业务预算紧密融合，实现上下结合、总体平衡。二是提升绩效产出。应在整个预算管理的过程中渗透市场导向意识，努力增加企业的经济效益。此外还需从企业内部入手提升管理效能，充分挖掘潜能，降低成本，提升管理的质效。以财务指标分析、绩效管理等手段为主要措施，全面提升预算的质量。三是强化刚性约束。铁路企业应主要以达到预期的预算目标为宗旨，提升预算工作的激励考核强度和时效性等，通过对过程的管理及严肃考核结果、追责等方式提升约束的刚性。四是分级归口管理。企业可结合自身的治理结构和具体的管理职能对预算管理进行分级，明确具体的工作内容和权责归口。各部门应分别承担相应的职责，按照系统与专业负责的标准要求全面落实预算的归口管理。

（二）要健全预算管理体系。为了保证铁路企业的经营目标能够顺利达成，各单位和机构应相应建立符合企业预算管理机制的体系，明确内部管理权责。这便要求各机构结合具体的分工明确实施预算编制的部门，保证管理职能和责任相符。各机构还应依据具体的编制要求，结合自身的实际情况选择适合的编制方法。主要结合业务特征，以业务循环为核心开展预算的编制。此外在整个编制预算的过程中，应保持信息的高效畅通性，企业内部应打破级别和部门之间的沟通障碍，全面促进预算编制工作的顺利完成。

（三）建立科学全面预算管理指标体系。当铁路企业确定年度经营计划后，便可开展全面的预算编制工作。具体可先将总体的经营目标分解到各执行单位，分别制定预算，保证预算指标与年度计划相符。企业应转变以往生产部门只负责工作量预算，财务部门只负责价值指标预算的方式，而将预算的权责下放到生产部门。如运输部门可针对旅客及货运数量进行预算，并负责相应的收入预算编制工作；人资部门可负责用工量的预算编制，形成具体的人力成本预算。在此期间，财务部门可负责与业务相关的预算工作，包括费用、折旧及成本等方面的预算。各部门完成预算后，可最终由财务部门汇总整理，形成利润、现金流量及资产负债等相关的预算报表。

（四）加强全面预算过程控制。

1.加强全面预算执行的分析。铁路企业应建立预算分析机制，对预算的执行情况开展定期的分析测评，以便在第一时间发现预算执行中产生的偏差，从而有效实施预算控制。通过实践可知，如果实际指标与预算基本吻合，则无需使用额外的措施。2.加强全面预算过程监控。铁路企业应对预算的过程建立全方位的监控，实时纠正预算执行的偏差。如针对采购部门的预算执行情况进行监控，便可主要针对其采购付款、物资的质量达标情况进行核验。以及实施费用管理，评估在政策、预算方面的执行标准性，检查是否存在超预算的情况。3.及时主动地对全面预算进行调整。对预算结果的调整尤为关键。从理论上讲，预算应具有绝对的权威性，不得擅自调整，从而保证预算能够顺利落实。但一味强调预算的刚性也不合理。实际上能够影响预算落实效果的因素较多，如果企业发现市场、政策等方面出现重大变化时，应主动调整预算，以此作为维护预算权威地位的有效措施。

（五）重视预算管理基础工作。铁路企业应格外重视预算管理的基础层面的工作，建立更为完善的预算管理和组织体系，进一步加强预算管理的基础建设，从根本上提升管理工作的质效。此外还需形成预算的动态优化策略，按照具体的管理方式和业务变化情况对相应的预算流程进行完善和优化，从而达到较为理想的预算管理效果。

（六）落实预算纪律、考核及责任追究制度。各铁路企业应在预算纪律方面加强管理，明确划分具体的预算目标和责任，避免预算分解出现明显的空白。应针对预算的执行和评价建立可行的制度，提升预算考核标准的系统性和科学性，设置具有合理性的考核频率，深入促进各部门和人员实现预期计划指标。

结束语：总之，在研究铁路企业全面预算管理模式过程，要结合企业发展实际，科学的制定更加完善的全面预算管理方案，从而进一步保证企业各项工作有效开展。希望通过以上分析，能够不断提高铁路企业全面预算管理模式的研究水平。