基于税务实训平台的税收实务课程改革探析

江妍 浙江商业职业技术学院

一、税收实务课程教学现状分析

税收实务是一门综合性和实践性较强的应用型课程。该课程通过讲授税收的基本知识和基本理论，使学生认识税收本质，掌握税收法律法规，正确计算各个税种的应纳税额和进行账务处理，并能熟练地对企业日常业务进行判断和处理，培养较强的综合能力和实践能力。

但是目前税收实务教学过程中普遍存在以下几个问题：

（一）教材更新滞后。随着我国经济和社会的不断发展，尤其是近几年税制改革和法制化进程的加速，税收法规和政策与时俱进，不断推陈出新。税法的强时效性和政策性就要求税收类教材能够适应技能型人才培养的目标，及时更新调整。而目前我们教学过程中使用的教材普遍存在出版跟不上政策变动步伐的问题，直接影响教师教授与学生学习的效果。教师不得不额外补充一些最新的税收政策，浪费了现有的教学资源。

（二）教学方法单一。税收实务教学内容主要包括税法基本规定、应纳税额的计算、纳税申报和会计核算。目前教学过程中往往以讲授税法基本规定为主，结合应纳税额计算的实操训练，但是缺乏纳税申报、会计核算等实践操作能力的提升。学生只是掌握了税法基本规定和税款的计算，但是缺乏真实企业的实操训练，无法进行纳税申报表的填写。这种偏重理论知识的灌输式教学方式严重打击了学生的积极性，造成部分学生的短时记忆和能力缺失。这与高职会计专业人才培养的目标产生偏差。

（三）缺乏职业导向和定位。税收实务课程教学必须与企业办税员岗位的职业定位相衔接。如果脱离企业实际，不了解岗位职责和职业导向，就会偏离高等职业教育人才培养的目标，无法培养出高素质的综合技能型人才。税收实务课程不能成为“空中楼阁”，不接地气，应该理实合一，让学生感受到真实的职业氛围，能够学以致用，提高分析问题和解决问题的能力。

二、税务实训平台的具体应用

我们引进的税务实训平台是衡信教育的一款高仿真税务实训软件。它基本涵盖了企业端所有的税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、其他小税种等。它以真实的企业端操作界面进行模拟实训，涉及业务广泛，符合企业会计准则和会计核算的流程。实训平台具体包括：

1.增值税防伪税控开票实训系统。

2.增值税一般纳税人网上申报实训系统。

3.增值税小规模纳税人网上申报实训系统。

4.各类应税消费品网上申报实训系统。

5.企业所得税查账月（季）申报实训系统。

6.企业所得税核定月（季）申报实训系统。

7.企业所得税查账汇算清缴实训系统。

8.个人所得税代扣代缴申报实训系统。

9.个人所得税自主申报辅助实训系统。

10.个人所得税生产经营所得申报实训系统。

11.其他税种网上申报实训系统。

上述实训平台均与企业端操作界面高度仿真，使学生能够置身真实的企业办税员操作界面，融入企业办税员的岗位身份中。以增值税防伪税控开票实训系统为例，该系统包括增值税防伪税控发行子系统和增值税防伪税控开票子系统，配有金税盘、空白增值税专用发票（实训版）。主要功能包括：（1）金税盘发行；（2）发票读入；（3）专用发票开具；（4）发票作废；（5）发票查询；（6）报税处理。各税种的网上报税实训系统主要由填写报表、申报表发送、申报查询、网上缴税等功能。

三、税务实训融入税收实务课程教学的途径

将税务实训融入税收实务课程教学的总体思路为：采用情景教学法再造企业的工作环境，以职业为导向，以嵌入式教学模式为手段，以企业办税员岗位职责为核心内容，创设高度仿真的实操案例，工学结合，理实合一。

（一）课堂情景再现

将单元教学与实训平台模块无缝对接。例如，在发票管理制度单元教学中，突破传统的填鸭式法条灌输，取而代之的是增值税防伪税控开票实训系统。学生登录该系统，亲身体验发票的领购，发票读入，发票查询，继而根据具体的业务开具增值税专用发票，发票作废，红字发票的开具，清单发票的开具。通过实操训练，探索从认知发票管理规定到熟悉应用的过程。枯燥的发票管理制度法律规定不再是曲高和寡的事务，而是成为技能操作的一部分。这样的实训操作能够大大提升教学质量，学生的积极性也大为提高。又如，在增值税一般纳税人应纳税额计算和纳税申报单元教学中，学生登录增值税一般纳税人网上申报实训系统，了解企业真实的报税操作界面。从发票数据采集到生成附表和主表，再到申报表发送和网上缴税，整个纳税申报的操作流程贯穿增值税税法规定和应纳税额计算的教学内容。枯燥繁多的法律条文变成具体的原始凭证和纳税申报表，能够更有针对性的掌握理论知识。学生对税法规定的理解也从短时的记忆转变为长久巩固的技能，教学的效果也大为提升。

（二）以职业为导向

以职业为导向是指税收实务课程教学应达到学生能够胜任企业办税员岗位的职业能力要求。将职业素质和职业技能相统一，职业岗位的针对性和职业岗位的迁移能力相统一，使学生能够应用理论知识，提高分析问题和解决问题的能力，形成适应社会的能力。通过设计岗位职责和任务导向，让学生通过实践操作，完成从职场小白到技能人才的身份转变。税收实务课程单元设计应以职业为导向，企业需要什么样的知识和技能，我们就要培养什么样的人才。将企业岗前职业培训纳入课程教学模块中，培养能够快速上手的复合型专业技能人才。同时，加强双师教师队伍建设，增加教师技能培训项目，加强与企业的联系也是课程建设的重要抓手。

（三）改变课程评价考核方式

传统的课程评价方式主要是以期末考试为主，学生在考前需要记忆很多税法规定，考试结果往往不理想，学生反映税法学了就忘，很难树立自信。将税务实训融入税收实务课程教学中，就必须改变传统的考核方式，突出实际操作能力的评价。考核方式可以是期末理论知识考试（占50%），实训操作过程性考核（占50%）。在实训操作过程性考核中，引入PBGS教学模式（Project Based Group Study），即基于项目的团队学习，是一种体现能力本位思想的能力教育模式。它倡导学生的自主学习与学生相互间的协作学习相结合，运用所学的知识，集合集体的智慧共同解决实际问题，从而达到“1＋1＞2”的学习效果。在项目完成方式上采用组长负责制下的角色扮演方式，以小组为单位，每组独立完成一个项目，组内成员之间实行岗位分工，协同完成同一个项目，组内工作的组织与协调由组长全权负责。教师对各组的任务完成情况进行评价。这样的考核方式将提升学生学习的积极性，更加注重学习的过程而非结果，学生完成任务的成就感和自信心也大大增强。