抽水蓄能电站自动竣工决算标准化运行探讨

姜阶华 陈琳 宫晶

国网新源控股有限公司

常规电网基建包括主网和配网工程，而配网工程又是自动竣工决算大范围应用主体，工程系统架构较为简单，周期通常为一年以内，投资金额较低，形成设备资产单一。而抽水蓄能电站自动竣工决算架构复杂，工期通常为5-8年，投资金额数十亿，形成多种发电设备、升压变电设备和一次、二次设备。综合来看,抽水蓄能电站自动竣工决算系统应用复杂导致前端业务部门人员系统操作困难，账务挂接串项，三码对应关系不匹配等问题。近期新源公司推行了WBS架构①、标志位②统一工作，从根本上优化了抽水蓄能电站自动竣工决算系统初始方案，简化系统架构，提高前端业务处理效率，规范了操作流程。

一、抽水蓄能电站自动竣工决算目前存在的问题

国网新源控股有限公司（以下简称新源公司）作为国内大型抽水蓄能电站建设公司，管理下属抽水蓄能电站共有40余座，其中正在施工建设28座，涉及容量3863万千瓦，且每年新增电站。随着抽水蓄能电站数量不断增加，竣工决算压力巨大，通过自动化竣工决算系统缓解决算压力日益迫切。但目前自动竣工决算系统仍存在一些问题。

（一）系统WBS架构搭建问题

1.WBS架构搭建繁杂低效

目前，新源公司抽水蓄能电站自动竣工决算系统WBS架构一到五级统一设置标准，五级以下明细层级由各单位按概算分层搭建。由于各单位初始架构细化程度不同，部分抽水蓄能电站搭建架构多达数千条，存在严重冗余、重复现象。前端业务部门人员在提交采购订单,选择底层WBS架构明细工作量量巨大。

2.WBS架构挂接数据串项

抽水蓄能电站自动竣工决算系统应用初期WBS架构未建立清晰的架构搭建规则，部分架构设定较为随意，导致运行期间架构挂接数据不规范，如：竣工决算四大费用未区分类别混合挂接架构、资产类WBS和费用分摊型WBS混合挂接架构、设立需要安装的设备类资产架构却没有设立相应的安装费用架构等问题，导致报表数据逻辑关系不符。

（二）系统标志位设置问题

1.标志位类型与物料采购类型不匹配

目前，自动竣工决算系统提交机电、金结设备类物资申请需挂接标志位为SF类架构，并且系统强控提交三码采购订单申请。但由于部分物资难以明确辨别属于设备或者材料，导致建设单位采购材料挂接SF类架构，三码库中却没有资产对应选项而无法生成采购订单的情况。

2.各电站标志位与分摊规则存在差异

通常情况下，标志位由抽水蓄能电站财务人员设置，财务人员对竣工决算认知范围，理解深度不同，会导致抽水蓄能电站各WBS架构和资产设备的分摊规则产生差异，报表数据错报风险增加，最终使入账资产原值偏差过大，不具有科学性、可比性和合理性。

（三）系统验收盘点和预转资问题

1.系统验收盘点数据不规范

抽水蓄能电站自动竣工决算验收盘点阶段流程为：工程完工后，导出系统自动生成的资产盘点清单，然后由工程部人员牵头，机电部、物资部、财务部和实物管理部门共同参与工程验收盘点工作，对线上的资产盘点清单进行拆分合并，修改完成后再导入系统中。

现阶段盘点清单格式是以清单形式进行列示，抽水蓄能电站形成设备资产千项之多，会给业务部门拆分合并带来较大困难。并且在工程服务类合同形成设备资产，未通过三码采购订单申请流转的，需经盘点后人工核对合同信息拆分资产价值。同时，未挂接合同信息与三码关系的设备资产，在盘点阶段仍需补充录入。盘点阶段的工作影响最终资产形成类别、数量和价值，所以，盘点验收阶段数据的修改补充标准规范对自动竣工决算结果生成有重大影响。

2.预估转资分摊方式未确认

抽水蓄能电站工程预转资是由发展部门、工程管理部门提供未入账项目金额，完成《暂估成本明细表》加盖部门章提供财务审核，最终由《暂估成本明细表》为依据暂估入账，财务部门根据工程竣工决算分摊规范分摊预转资费用，按照明细卡片进行暂估转资价值维护，生成卡片及凭证。

抽水蓄能电站工程因验收周期较长，通常分机组多次预转资，并且因抽水蓄能电站的暂估转资生成设备资产基数较大，资产类别种类多，如果生成明细资产卡片就会在正式决算时之前预转资资产将全部重新调整资产价值，或者之前预转资明细卡片全部废除，重新建立新卡片决算转资。

为避免重复工作，抽水蓄能电站预转资按类别（俗称大卡）进行预转资，到最终决算时再细分到明细卡片价值。而在自动竣工决算系统中需对预转资模块进行优化，手工分摊转变为系统分摊，预转资范围按WBS架构与合同范围筛选，费用分摊基数比例按预转资资产价值占比，然后在系统中形成预转资资产明细清单，最终推送财务记账生成预转资凭证。

二、抽水蓄能电站自动竣工决算标准化难点分析

（一）WBS架构搭建多样化

WBS架构是自动竣工决算的基础，它是将整个工程实际投资分解到每一单项工程或每一个设备资产价值。目前新源公司基建单位抽水蓄能电站WBS架构搭建各有不同，主要原因为：一是各抽水蓄能电站聘请不同的设计单位，初步设计概算各不相同，导致基于概算搭建的基础架构也存在差异；二是前端业务部门人员对自动竣工决算系统认知理解不同，导致架构搭建底层细化程度存在差异；三是各抽水蓄能电站建设成果不完全相同，造成前期架构搭建存在差异。

（二）系统标志位设置个性化

标志位是决定自动竣工决算系统报表列报和资产形成的逻辑规则，资产类、系统分摊类标志位的设置会影响资产价值的形成。常规电网基建自动竣工决算系统架构和标志位基于《电网工程建设预算编制与计算规定》（2013版）和《20KV及以下配电网工程建设预算编制与计算规定》（2016版）设置，人为判断因素较少，出错率较低。但抽水蓄能电站自动竣工决算系统，因存在底层WBS架构多样性，导致《电网工程建设预算编制与计算规定》只具有参考价值，不能作为固化底层WBS架构和标志位的依据。抽水蓄能电站自动竣工决算标志位存在较多人为判断，造成属性相同或相近的资产最终形成的价值差异过大。

（三）“三码”库信息不完整

系统通过识别设备“三码”关系形成线上盘点清单， “三码”关系不匹配将导致盘点清单列示资产类别不准确，而不匹配原因主要有两点：一是由于抽水蓄能电站工程物资数量庞大复杂，存在较多无物料编码的采购物资，提交采购申请时前端业务人员使用类别相近的物料编码代替采购。二是在抽水蓄能电站漫长工期中无法避免物料移库，致使一种物料形成与最初购置目的不同的资产，导致“三码”对应关系存在客观差异。

三、抽水蓄能电站自动竣工决算标准化解决方法

（一）统一WBS架构搭建

自动竣工决算系统WBS架构是整个系统的基础，由于概算设计和WBS架构搭建人员不同，各抽水蓄能电站自动竣工决算系统WBS架构底层存在巨大差异。

统一WBS架构标准的方式为使用大数据收集分析各电站设计概算，通过收集比对各电站搭建完成的WBS架构，对不同设计单位的设计概算差异化分析和调整：同类单项工程中，各电站的设计概算形成性质不同的设备和资产，或者在工程中形成与设计概算不符的资产时，需统计分析差异资产设备名称性质和数量，分类汇总到该单项工程WBS架构资产层级下列示；当各电站存在性质相同专业名称不同设备和资产时，统一标准名称和口径合并在该单项工程层级下列示；当电站在建设工期中需要实时新增或修改底层架构时，提交总部审批后进行调整。

标准架构搭建规范将指引各单位物资采购申请与施工服务申请架构挂接，很大程度规避人为选择错误，串项及四大费用类型混合挂接现象，提高精准挂接的同时也会降低计合部业务人员的工作量，达到真正“精益高效”的使用目的。

通过梳理标准化的WBS架构，为形成抽水蓄能电站固定资产目录奠定基础，同时做到抽水蓄能电站资产类别可比，设备数量可比，投资规模可比，达到“实时管控”的管理要求。

（二）统一标志位设置

标准架构搭建完成后，重新梳理抽水蓄能电站标志位分摊逻辑规则，规范架构费用分摊方式，例如：在标准架构上重新划分资产层和费用分摊层标志位的架构范围；系统安装费不必对应设备费最底层设置，可以一对多顶层分摊③，简化建安工程费用分摊逻辑；如针对设备分摊的其他费用类（标志位QS）需根据设备实际结算情况进行分摊，使分摊价值方式更科学、合理。

统一标志位设置使形成资产价值更具有可参考性，资产价值横向可比。科学的基础分摊规则减少了新上线单位财务部门人员的重复工作。

（三）统一“三码”对应关系

标准架构搭建完成后，业务部门人员依据每项WBS架构的核算内容划分资产设备类型，由资产端通过“三码”关系前延到物料端，使WBS编码、资产编码、设备编码和物料编码等4码统一固化在自动竣工决算系统中。提交抽水蓄能工程主设备采购订单申请时，输入物料编码将自动弹出固化后的WBS编码和“三码”信息，完成WBS架构和三码对应关系的统一。

通过统一WBS架构与“三码”对应关系，前端业务人员提交设备类采购申请时系统将自动挂接设备类WBS架构和“三码”对应关系，提交材料采购申请时自动挂接安装类或费用类WBS架构，避免人为判断材料或设备分类导致的挂接错误。

（四）统一验收盘点信息

验收盘点是全工程阶段性成果的重要体现，系统资产盘点数据信息如果缺失、混乱，将给盘点工作带来巨大困难，所以在自动竣工决算系统中盘点信息补充和列示尤为重要，主要规范方式包括两点：一是对抽水蓄能电站自动竣工决算验收盘点清单列示格式的修改，由清单格式列示改为以WBS架构和合同双线归集列示盘点资产，在单项工程完工时清单使用人员可清晰辨别该工程形成的资产设备，准确核算资产盘点范围，降低资产盘点清单应用难度；二是对未挂接三码关系和合同信息的设备物资单独归集，便于各建设公司查阅和补充录入基础数据，完善竣建报表形成，优化展示效果。

（五）统一预估转资规则

现阶段抽水蓄能电站自动竣工决算系统预转资功能模块即将开发完毕，系统功能由预转资金额确认，预转资范围确认及资产价值分摊确认，到最终财务记账生成预转资凭证规范完成流转程序，系统流程设计完善性将引导各建设公司预转资程序合规合理，同时预转资阶段的系统标准设立将为尾工工程入账建立基础。

结束语：在抽水蓄能电站自动竣工决算的标准化统一情况下，将由总部管理人员对各公司个性化架构增加的审批流程，总部人员需有较高系统辨别能力和职业素养，对WBS架构是否需要增加，新增架构标志位的设置类型进行判断，能够辨识WBS架构挂接和“三码”的匹配关系，并且可以提供各抽水蓄能电站自动竣工决算系统合理建议，达到顶层控制的目的。

抽水蓄能电站自动竣工决算基础信息标准统一，促使系统使用人员动作更加精准，流程更加规范，简化人为判断条件，最终真正达到“实施管控，精益高效”的管理要求。

注释:

①WBS架构是工程概算在系统中的主要框架，系统中生成报表所需的概算明细层级都有WBS架构体现。

②标志位是自动竣工决算系统报表列示和分摊的逻辑规则，影响决算时各项资产形成价值。

③一对多顶层分摊：指一项安装费按设备购置费为权重对多项设备资产分摊安装费。