中小企业应收账款内部控制分析

庄晓婷 冀晓伟

沈阳理工大学

一、引言

企业应收账款定义有广义和狭义之分，广义是指应收销货款、预付账款、应收票据和其他应收账款，狭义指的是应收销货款，是一种商业信用的促销手段，本文对应收账款的界定主要是指其狭义的定义。

应收账款内部控制包含五个基本要素：内部环境主要包括企业的核心价值观、经营观念和工作条件；风险评估是指对风险的评估量化，以量化的数据来测评这一事项的风险；控制活动包括内部机制设立、信用环境改善、信用审批、职责分离等相关的活动；信息与沟通是需要企业能够及时收集相关信息，并且能够很好地将信息传递给使用者；内部监督是企业经营的保障，能有效的控制内部缺陷，通过控制系统的风险评估于管理层的有效控制，反馈企业的业务活动状态。

二、中小企业应收账款现状

（一）应收账款的数额普遍较大

中小企业为了能在竞争激烈的市场中抢占一席之地，企业为保持销售量的增长与稳定的客户关系，会采用赊销的方式进行促销，同时销售部的职员为了个人绩效也会盲目的赊销，这样就会使应收账款的数额越来越大。

（二）应收账款的催收力度不够

现如今，部分中小企业常采用传统的方式进行催收，例如邮件、电话、上门收取等，可是往往传统的收取方式并没有很好的效果。催收力度弱致使催收过程混乱，进而大大增加了中小企业资金的压力。

（三）应收账款的管理意识淡薄

我国大部分中小企业负责人文化层次不高，有的是家族氏企业，只重视销售量，而缺乏重视因盲目赊销带来的财务风险。企业内部应当建立起完善的控制体系，但是在实际经营过程中的落实情况还是存在着很多问题。

三、中小企业应收账款内部控制制度中存在的问题

（一）缺乏规范的内部控制环境

大部分中小企业管理人员受教育程度参差不齐，会忽略应收账款与企业资金链安全问题的关联，内部环境缺乏规范性。且企业销售人员对于应收账款的认识较粗浅，未及时对被赊销客户进行催收，导致逾期严重，最终变为呆账和坏账。

（二）尚未建立科学的风险评估体系

现阶段中小企业在实际运行过程中，财务部与销售部间没有起到相互监督与牵制的作用，而且大多数中小企业组织结构中未建立风险管理部门，直接导致缺乏对风险的评估量化，使应收账款占用大量资金，影响企业健康长远发展。

（三）事前、事中和事后控制链断裂

目前中小企业对应收账款的控制停留在事后催款而忽略了事前及事中控制。各部门在销售环节中联系不密切，审批制度流程脱节，财务部和销售部间的信息沟通存在障碍，导致相关数据不能准确及时的在部门间传递。

（四）信息沟通渠道不畅通

中小企业内部沟通渠道单一，大部分是自上而下的命令式。在外部沟通上，对行业的相关信息与国家政策敏感度低，与客户、供货商、监管部门打交道存在着信息失效与滞后的缺点。

（五）缺乏相应的监督程序

中小企业的销售部只追求销售业绩而大量赊销，使应收账款大幅上升，忽视应收账款回收，缺乏相应监督程序，使应收账款到期缺乏催款的积极性，收款进度缓慢。

四、完善应收账款内部控制制度的建议措施

（一）提高应收账款管理认识，健全组织结构

使管理层及员工意识到应收账款的重要性，强化全员参与，可以组织内部培训。企业应建立信用管理部，加强对被赊销客户的信用审核与签订合同的管理。在财务部成立专门的督查组，让专业的会计职员负责销售业务的核算与监督。

（二）加强应收账款风险管理

中小企业的管理层要纠正只顾销售业绩却忽视风险防控的态度。并且可以考虑利用第三方专业的独立的征信机构获取客户信息，此方法不仅方便快捷，也可以节省公司信用部职员实地调查的差旅费用。

（三）建立客户动态资源管理系统

信用管理部对欠款客户的管理不能仅局限于对客户赊销前的信用调查，而应建立动态资源管理系统，从应收账款发生之时到应收账款回收之前，对客户经营偿债能力的持续调查与监督。

（四）建立具有业务特点的ERP系统

中小企业应提升对ERP系统使用的重视程度，企业库管部，销售部，财务部应及时将业务信息录入ERP中，确保会计信息的及时更新，统一各部门业务流程的各个环节，达到各部门信息互通有无，提升办事效率的目的。

（五）内部监督贯穿企业经营全过程

建立内部审计部，现阶段几乎中小企业都没有建立审计部，审计部的作用是监督企业的全部销售流程。审计部可以及时审核企业应收账款的账目记录，审核财务部对应收账款的账务处理的合理性，最后出具相关的审计报告。