对企业税务筹划风险及其防范的分析探讨

杨芳 中国人民大学

前言：在市场经济体制不断完善的背景下，税收筹划已成为企业经营中不可或缺的一部分。为了保证企业经济效益最大化，减轻税收负担，企业必须要加强税务筹划工作。针对税务筹划中存在的风险，需要及时解决，以此来促进企业的长远发展。

一、企业税务筹划的意义

（一）提升纳税意识

税务筹划是指纳税人在遵循税法以及相关法律法规的基础上，对企业的经营活动、投资活动及筹资活动等项目进行合理筹划工作，以此保证企业实现最低税负，并延迟纳税等一系列行为。企业的税务筹划属于事前行为，具备较强的可预见性、长期性以及合法性。主要目的是降低企业的税收负担，提升企业的经济效益，促进企业的长远发展。有效进行税务筹划，能够充分提升纳税人的纳税意识.要想科学合理的税务筹划，企业必须要加强对税务法律法规的了解，掌握税收政策变化,如此才能根据自身实际情况，科学合理的进行税务筹划，降低自身的税负。在税务筹划过程中，企业管理者的纳税意识也将逐渐提升，这有利于企业的发展与进步。

（二）促进税收法规的完善

针对税务筹划，企业会根据国家相关税务法规来进行筹划工作，在税务法规中具有导向性。但是税务法规存在一些漏洞，这些漏洞很可能会被企业抓住而进行筹划工作。而相关税务机关则可以根据企业的税务筹划工作，来发现税务法规中存在的漏洞，及时进行更正处理，以此来不断完善税收法规，促进企业自身的发展[1]。

（三）完善企业财务管理能力

在企业税务筹划过程中，企业需建立完善的财务管理制度，利用财务管理制度来约束财务人员的工作行为[2]。因此，这就需要企业财务人员对财务制度有全面了解，能够根据财务管理制度以及国家税务法律来进行日常管理工作，针对设账、记账、编写财务报告以及填报纳税申报表等环节进行谨慎认真的处理，保证各个环节不会出现失误，这样将在很大程度上提升企业的财务管理水平。

（四）提升企业资金利用灵活性

企业利用税务筹划将延迟纳税时间，这样将会给企业更多的时间利用资金，对企业的发展有很大的好处，充分利用资金的时间价值，加强企业对资金的周转，促进企业更为长远的发展与进步。

（五）促进国家经济发展的同时，使企业效益最大化

当前我国处在经济转型期。国家根据十四五规划，在地域、行业、企业性质等方面有一定的政策倾斜。其目的是在全盘考虑我国经济计划的基础上，促进一定地区、行业及特定企业类型的发展，使得经济向特定方向发展。企业利用税务筹划，可以更好的顺应国家政策，获得经济及税收政策红利。最终达到促进国家经济发展及企业效益最大化的双赢。

二、企业税务筹划的相关风险

（一）税收政策带来的风险

税收政策带来的风险有以下两方面：一是税收政策的选择风险，筹划者对于税收政策不够了解，导致政策选择出现错误，影响到税务筹划工作。企业税务筹划工作具有明显的时空性，不同国家法律不同，一个地方的税务法律不一定适用于另外一个地方，而税务筹划必须要根据税务法律来进行筹划工作的开展。然而企业筹划管理人员可能会由于自身认识上存在一些偏差，或是由于受到地方政策的影响，也会导致税务筹划工作的失败。所以针对这种现象，企业税务筹划人员必须加强对税务法律的深入研究，并结合企业自身的实际情况，进行税务筹划工作的开展[3]。

其次是税收政策变化带来的风险。随着我国市场经济的不断完善与发展，我国的税务法规制度也将发生改变，不断更新与完善。为适应市场的需求，旧法规必须不断修改调整。这也导致税务法规具有不稳定性，而这些不稳定性将直接影响到企业税务筹划工作开展，降低企业原有的筹划方案，从而产生风险。

（二）税务筹划操作带来的风险

税务筹划是企业财务管理中十分重要的一部分，主要目的就是实现企业利益最大化。然而实际看来，由于我国税务法律体制层次较多，这也导致部分法规内容存在疏漏之处，法规之间会出现一些矛盾，这将直接影响到企业税务筹划工作的顺利开展。企业税务筹划涉及的范围较为广泛，其内容十分庞大，直接与企业各个经济环节相联系，若是有一方面没有进行充分考虑，将直接影响到所有的环节，对企业的发展造成风险[4]。企业税务筹划者没有站在整体的角度进行筹划工作的开展，导致一些环节出现纰漏，影响筹划工作。

（三）税务机关执法带来的风险

企业的税务筹划工作的合法与合理，主要是由税务机关执法人员裁定，相关执法人员会根据税务法律法规来判定企业税务筹划是否合法。目前来看，由于我国税收法律存在一些纰漏，无法将所有问题包含其中，导致相关执法人员在执法过程中根据自身判定来决定应税行为。另外，税务执法人员的素质也直接影响到企业税务筹划工作，若是执法人员素质不达标，很容易导致税收政策的执行出现偏差，最终使企业税务筹划工作产生风险。

（四）执法环境带来的风险

不同的税务筹划方案在不同的执法环境中将产生不同的风险，若是执法环境较为宽松，那么企业税务筹划的风险将会小很多。若是执法环境十分严格，那么企业税务筹划的风险也会随之增大。因此,一个公平公正的执法环境尤为重要。

（五）企业经营带来的风险

企业在生产经营中，若是出现一些突发状况，导致最终经营效果与预期的成果不相符，这样也会导致税务筹划工作的失败。企业的税务筹划主要以企业日后的经营活动为主，若是经营活动发生变化，那么将在一定程度上给税务筹划工作带来风险。而企业经营管理主要受市场以及相关技术的影响，所以这两方面也是导致税务筹划产生风险的重要因素。

三、企业税务筹划风险的防范措施

（一）增强税务筹划观念

由于企业的经营活动中涉及的内容较广，涉及到多个税种，需要筹划人员充分考虑各个税种的纳税情况。不能仅仅是追求降低某个税种的税负，否则很容易直接影响到企业的整体利益。筹划者要设计出多种筹划方案，能够从中选择出最优化的方案，必须要最大化的实现企业的整体利益，不仅仅是降低企业的税负。另外筹划者要将税务筹划成本考虑进去，相关的人力、物力以及财力消耗等环节也要进行思考，全方位对企业的实际情况进行分析，联合各个部门，做好筹划工作，保证各个税种之间的平衡，以便于站在全局的角度上来进行税务筹划工作，不断提升企业的经济效益。

（二）把握好违法与合法的界限

企业税务筹划人员要加强对税收法规的理解，能够充分把握好违法与合法的界限。税务筹划能优化企业自身纳税行为，筹划者在筹划前要严格按照税收法规进行操作，深入分析税收法规中规定的内容，并且要分清政策法规中的法律界限[5]。同时筹划者也要时刻关注税收政策的变化趋势，保证筹划方案符合法律规定。遵守法律法规顺应国家宏观调控经济的意图，避免出现逃税、漏税以及偷税等现象，以此降低企业税务筹划的风险。

（三）完善风险监控系统

在企业税务筹划过程中，企业内部必须要建立并完善风险监控系统，建立有效的税务筹划预防监控体系，以此来有效降低税务筹划风险发生几率。相关部门要定期进行报告筹划方案实施状况，以此来对筹划风险进行有效监测。企业的内部审计部门要不定期进行审计工作，对税务筹划专项进行审计，保证筹划工作的合理性以及合法性。并且内部审计部门要对税务活动的合法性进行检查，根据各项反馈信息，来为税务筹划的决策工作提供信息支持，保证税务筹划工作得到顺利的开展。

（四）提升税务筹划人员素质

税务筹划人员的专业素质将直接影响到企业税务筹划工作能否得到顺利的开展。企业税务筹划工作涵盖范围广泛，其中有法律、税收、财务、会计等各方面专业知识，因此，税务筹划人员必须要具备较强的专业知识，同时也要具备经济前景预测能力，可以根据企业实际情况，综合多方面因素与各个部门进行协作。企业要定期对税务筹划人员进行培训，加强其法律专业知识以及相关财务专业知识等，不断提升税务筹划人员素质，保证税务筹划工作的顺利开展。

（五）提升与税务部门的沟通能力

企业税务筹划工作能否成功主要由税务机关决定，因此企业在进行税务筹划工作开展前，要与税务部门进行联系，针对税务部门的要求来合理的设计筹划方案。筹划者要及时了解税务法规政策，能够及时更新税务筹划方案。税务机关要对企业税务筹划工作进行指导，保证方案的科学性以及公平性，最终获得税务机关的认同，以此降低税务筹划风险。

同时，企业也肩负着监督并提升税务政策合理性的责任。我国当前处在社会主义市场经济初期，税务政策有待完善，经济监管体系也需发展。企业作为市场经济中的个体，在运营过程中，有更丰富的经验。对外，企业需要面对复杂的市场环境，国际经济政治环境，及市场的合法监管者等。对内，企业需要面对各部门层级，员工等。因此企业对待市场经济具有更深入的感触及体验。对待政策不合理或可改进之处，企业需要根据自身经营涉及的事项及发展需求，向税务部门提出合理化建议，以此来促进我国税务政策的完善及经济监管体系的发展。

结语：企业税务筹划工作将直接影响到企业的经济利益，因此为了降低税务筹划风险，企业必须要针对自身实际情况，以及相关因素，科学合理的进行税务筹划工作，以此来充分降低税务筹划中的风险，促进企业长远发展。