养老金替代率分析

文/张步兵 （中国石油化工股份有限公司西安石化分公司）

目前我国城镇职工社会保险主要由基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等五部分组成，是根据《中华人民共和国社会保险法》建立的社会保障体系。其中养老保险（基本养老保险）是为了城镇职工在达到国家规定的退休年龄，或因病、非因工致残丧失劳动能力退出现工作岗位后，其基本生活有所保障而建立的一种社会保险制度。本文所研究的是城镇职工养老保险，它具有强制、互济性、普遍性。参保人群为企业职工和灵活就业人员。近年来随着物价水平的不断增长，人们生活水平的日益提高，养老保险的替代率已经成为人们关注的焦点。

一、我国养老金现状

参考中国社科院发布的《社会保障绿皮书：中国社会保障发展报告（2019）》（以下简称“《绿皮书》”）指出，目前中国城镇职工基本养老保险的平均替代率不到50%。根据国际劳工组织1994年发布的《社会保障最低标准公约》，养老金替代率的警戒下限为55%，如果职工退休后替代率在55%之下，则生活水平将严重下降。

本文以西安市某企业为分析对象，从养老保险的缴纳、退休办理条件、养老金计算办法等方面入手，研究影响养老金水平的因素，分析退休职工养老保险替代率大小。

二、养老保险

养老保险是城镇职工退休后基本生活的主要支柱，也是保障老有所养的重要手段。养老保险费用的缴纳和支出在社会保险中占比较大，位居五大保险之首，是社会保险的重要组成部分。养老保险的建立、缴纳和支出是根据《中华人民共和国社会保险法》实施的，其缴纳的强制性是由法律赋予，退休职工享受待遇的权利也是法律赋予的。

（一）养老保险的缴纳

企业职工养老保险费用由企业和个人共同负担，企业以上年度全部职工月平均工资总额的20%-16%按月缴纳养老保险费（近几年从20%调整到16%）；员工以本人上年度月平均工资的8%缴费，月平均工资超过统筹地区职工平均工资300%以上部分，不计入个人缴费基数，低于当统筹地区职工平均工资60%的，以统筹地区职工平均工资60%作为缴费基数。灵活就业人员养老保险费用由个人承担，根据个人经济条件选择缴费档次按20%缴纳。

（二）退休条件

1.正常退休

男性职工年满60周岁、女性工人年满50周岁、女性干部年满55周岁的，可以办理退养手续，享受养老保险待遇。

2.提前退休

（1）男年满50周岁，女年满45周岁，连续工作满10年，经西安市劳动能力鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的职工可申请病退；（2）从事高空和繁重体力劳动工作累计满10年，从事高温下工作累计满9年，从事其他有毒有害工种工作累计满8年的男职工年满55周岁，女职工年满45周岁的可申请提前退休；（3）因病、非因工致残，经西安市劳动能力鉴定委员会认定完全丧失劳动能力，缴费年限和视同缴费年限满15年，未达到病退年龄的职工可申请退职。

本文以正常退休为例，计算分析养老保险替代率。

（三）养老金计算办法

根据陕劳社发〔2006〕84号文件规定，按规定缴纳了基本养老保险的职工和以个人身份缴纳了基本养老保险的人员到达退休年龄后，其养老保险待遇计算办法如下：

1.以1996年1月1日为界，以后参加工作的职工或以个人身份缴纳基本养老保险的人员，累计缴费年限（含视同缴费年限，下同）满15年的，到达退休年龄后应给其按月发给基本养老金。基本养老金由两部分组成，即：基础养老金和个人账户养老金。

基础养老金：每月发放的标准是以全省上年度在岗职工月平均工资和其本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费年限每满1年发给1%。

月基础养老金计算公式为：（全省上年度在岗职工月平均工资+其本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1%

指数化月平均缴费工资计算公式为：平均缴费指数×全省上年度在岗职工月平均工资

其本人平均缴费指数为其本人各缴费年度当年缴费工资与当年全省在岗职工平均工资的商的算术平均值。

个人账户养老金：每月发放标准为本人退休时个人账户储存额除以计发月数。

2.以1996年1月1日为界，之前参加工作的职工或以个人身份缴纳基本养老保险的人员，2006年1月1日以后到达法定退休年龄并且累计缴费年限满15年的，其办理退休手续后应按月发给基本养老金。基本养老金由四部分组成，即：基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金和调节金。

基础养老金的月标准、个人账户养老金月标准均与1996年1月1日以后参加工作职工或以个人身份缴纳基本养老保险人员的算法相同。

过渡性养老金月标准为：职工退休时全省上年度在岗职工月平均工资与其本人平均缴费指数、视同缴费年限和过渡系数的乘积。过渡系数按1.4%执行。

表1 陕西省在岗职工平均工资（2014-2018）

调节金：2006年的标准是130元。从2007年1月1日开始，每年的月标准减少13元，直到2016年1月1日以后就不再发给调节金。

三、养老保险替代率

（一）养老保险替代率

养老金替代率，是指劳动者退休时的养老金领取水平与退休前工资收入水平之间的比率。它是衡量劳动者退休前后生活水平差异的基本指标之一。衡量养老金替代率是否合理应从以下两个发面考虑：

1.养老金要保证退休者基本生活需要。大部分职工退休后，生活支出主要是日常的衣食住行等，不会再有购房，买车等大额支出，所以养老金能保证退休职工衣食住行等日常生活支出水平不因退休而大幅度下降，至少不低于当地最低保障水平就可以了。

2.养老金替代率要体现公平合理的原则。即缴费基数越高，缴费年限越长，对社会贡献越大，替代率则越高。

（二）养老保险替代率分析

以西安市某企业退休职工为例来分析：李某，女，1969年1月出生，1991年12月参加工作，2019年1月年满50周岁退休。缴费年限27年2个月，平均缴费指数为1.094，本人账户累计本息为84762.26元，2018年陕西省在岗职工平均工资为6249.42。则其养老及计算如下：

基础养老金=（6249.42+6249.42*1.094）/2*27.167*1%=1777.55

个人账户养老金=84762.26/195=434.68

过渡性养老金=6249.42*1.094*1.08 3*1.4%=103.69

调节金=0

养老金合计=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金+调节金=2315.92（元）。

经查阅相关资料：李某2018年月平均工资为5653.87元，而李某2018年月平均实发工资为：5653.87-1187=4466.87元（社保和公积金每月扣1187元）。

养老金替代率=2315.92/4466.87*100%=51.84%

根据以上计算分析，影响养老金替代率的因素有缴费年限，缴费指数，和退休上年度社会平均工资，而李某的养老金替代率为51.84%，生活水平较退休前会有大幅度下降。

（三）养老保险替代率趋势预测

1.缴费年限

李某缴费年限27年2个月，50岁退休，23岁参加工作，与当前大学毕业生参加工作年龄相仿，故其缴费年限可视为女性平均缴费年限。

2.缴费工资

李某的平均缴费指数为1.094，她的平均缴费工资高出社会平均工资的9.4%。然而纵观近5年来的社会平均工资变化情况（如表1）。根据以上数据分析可以得出近五年来陕西省在岗职工平均工资增长率为9.5%，所以职工工资必须保证每年9.5%的速度增长才能保证不低于社会平均工资。

3.养老金计算办法

根据陕劳社发【2006】84号文件规定，以1996年1月1日为界，之前的人基本养老金由基础养老金、个人账户养老金、过渡性养老金和调节金四部分组成；而之后的人基本养老金只有基础养老金、个人账户养老金两部分。从养老金计算办法上可以看出，1996年1月1日以后参加工作的人员养老金组成部分少于1995年12月31日前参加工作，2006年1月1日以后到达退休年龄的人员，故其养老金水平也会受这一政策影响。

综上所述李某工龄27年2个月，在女性工人缴费时间属于中等，其平均缴费指数已经高出社会平均工资的9.4%，故李某的养老金应该在女工人中属于中等水平。由此可以推断出目前我国企业职工基本养老保险替代率已经低于警戒线55%，养老金作为退休职工的重要经济来源，养老金替代率有可能继续下降，将会直接影响退休职工的生活水平。

基本养老保险是为了使职工到达退休年龄或因病、非因工致残丧失劳动能力退出现工作岗位后，其基本生活能有所保障而建立的一种社会保障制度。通过上文分析可以得出：目前我国企业职工基本养老保险替代率已经低于警戒线55%，而且有继续下降的趋势。这将造成职工退休后生活水平较退休前大幅下降。所以应该建立以基本养老保险为主，企业补充养老保险（企业年金）、个人储蓄、个人投资等多方面，多支柱的养老保障策略，以保证退休职工安享晚年。