以财务为核心的内部控制管理体系构建

蔡梦洋 齐齐哈尔市财政票据中心

一、内控管理

内控管理是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控；建立对企业经营活动的有效的监督机制。内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。内部控制制度包括的基本要素是：（1）明确合理的职责分工制度。（2）严格的审批检查制度。（3）健全的会计制度和企业管理制度。（4）严密的保管保卫制度。（5）有效的内部审计制度。（6）胜任的工作人员。

二、中小企业以财务为中心内控体系构建

中小企业内部管理的核心是财务管理，通过财务规范化管理能够使中小企业在发展过程中合法合规的开展各项经营活动，对内形成良好的内部管理规范和秩序，对外则能够通过财务管理的规范化赢得较好的企业形象。因此，对于中小企业而言，以财务为中心的内控管理体系构建对于企业发展，做大做优做强有着十分重要的现实意义和经济意义。在中小企业内部控制管理体系的构建中，可以从制度建设、岗位设置、流程规范以及监督监管等四个方面进行有益的探索与尝试，进而提升中小企业内部控制管理的质量与实效。从中小企业以财务为中心的内部控制管理体系构建步骤上看，应从以下几个方面开展。一是中小企业以财务为中心的内部控制管理体系的基础是以财务制度为中心的制度体系建设。制度建设是内部控制管理的基础和依据，在制度建设中，应按照国家法律法规，尤其是要严格执行会计准则等规范，结合中小企业经营管理的实际情况，制定符合中小企业内部管理需要的制度，并且在内部控制管理中不断修正、完善，使之能够符合内控管理的目标和要求。二是中小企业以财务为中心的内部控制管理体系重点是明确财务管理岗位及其职责的明确。新会计准则下，对于财务岗位设置有着更为清晰的规定，在中小企业内部控制管理体系的建设中应重点明确财务管理各个岗位的设置，并且严格按照相关制度对岗位职责进行细化，确保不相容岗位职责有效分离，使以财务管理工作为中心的内部控制体系各个环节、各个岗位都能够有清晰、明确的人员和职责设定。三是中小企业以财务为中心的内部控制管理体系的关键是财务管理工作流程的严谨与规范。财务工作有着严格的流程，在中小企业内部控制管理体系的建设中应严格按照财务管理流程开展财务管理工作，同时参照财务管理流程设定其他内部控制管理的流程，使内部控制管理体系的各个环节能够通过严谨的流程设定实现规范化创设和运行。四是中小企业以财务为中心的内部控制管理体系的保障是有效的监督监管措施。监督监管对于内部控制管理体系而言是一项强有力的保障措施，也是内部控制管理体系构建中不可或缺的组成部分，在具体构建中应设立专门的部门和具有专业技术知识的人员开展合规、科学、严谨的监督，通过监督体系的设定保证中小企业以财务为中心的内部控制管理体系合法合规运行，并为中小企业内部管理的高效和外部发展的高质量提供有力的保障。

三、中小企业以财务为中心内控体系运行建议

中小企业以财务为中心的内部控制管理体系在构建后应及时依照相关制度开展各项工作，同时对岗位设置的合理性和履职尽责情况进行检查，并动态管理内控管理全流程运行的规范性，尤其是对财务管理流程的运行给予更多的关注，此外还应加强对内控管理落实情况、执行情况进行全过程监督，确保中小企业以财务为中心的内部控制管理体系的有效性。结合工作实践，本文对中小企业以财务为中心的内部控制管理体系运行提出以下三个方面的工作建议。一是中小企业以财务为中心的内部控制管理体系运行应建立管理的长效机制。内部控制管理体系是促进中小企业合法合规开展管理经营活动的有效措施和手段，是一项长期性、系统性工作，在创设内部控制管理体系后应建立相应的长效管理机制，保证内部控制管理体系有效运行，能够真正的服务于中小企业内部管理的高效以及外部发展的高质量。二是中小企业以财务为中心的内部控制管理体系运行应建立动态评价机制。对于中小企业内部控制管理体系的运行更要加强动态评价机制的运用，通过对财务管理运行情况、采购管理运行情况、法务管理运行情况、固定资产运行管理情况的科学、客观、公正评价，形成评价报告，梳理问题、总结经验、及时整改，使内部控制管理体系的运行更加合法合规、规范有序，更好的促进中小企业财务管理的规范化以及内部控制管理各环节的规范化。三是中小企业以财务为中心的内部控制管理体系运行应建立信息反馈机制。在长效机制、评价机制运用的基础上，还应注重信息的及时反馈，通过全程持续管理，将评价情况、评价信息及时反馈给涉及的部门、岗位，使之能够获得自身工作情况的评价，为进一步改进和提升工作效率和质量提供有益的参考。

综上，本文以中小企业内部控制管理体系构建为例进行探讨和研究。对于其他各类组织而言，构建起与组织发展实际相适配的内控管理体系对于组织高质量发展，服务新时代经济社会同样有着十分重要的现实意义。