探析企业所得税纳税筹划方法

2021-01-17苏林国能朔黄铁路发展有限责任公司

环球市场 2021年17期

苏林国能朔黄铁路发展有限责任公司

根据我国工商部门的统计，整个十三五期间，各种类型的企业增加数量每年都保持在了7.8%-9.4%的增长速度，对于优化完善我国市场经济，更好释放社会内在发展潜力都起到了显著影响。借助于不同类型企业的增多与市场生产经营规模的壮大，企业不仅为社会创造了可观的经济财富，而且还每年为国家缴纳大量的财政税收，对于各级政府更好的管理服务都有着深刻影响。在当前企业发展建设当中，所得税是影响自身发展建设与凸显社会职能的一个重要方面，不同的企业实际缴纳的所得税数额等存在着显著差异，同样的生产企业受到不同因素的影响也增加了所得税的差异与不同。为此，基于企业所得税合理合法参与及最大限度增加自身经济效益的考虑，需要对企业所得税进行有效的纳税筹划，这样才能将国家税收政策与企业经营发展等更好的结合起来，对于现代企业的全面协调可持续发展更是有着深远意义。

一、企业所得税、企业所得税优惠与纳税策划

在我国经济社会发展进程中，税收对政府有着极为重要的影响，更是决定着各级政府服务职能能否得到充分体现，为此对于税收工作政府层面给予了足够的重视。在当前政府财政收入中，税收占比超过了70%。企业所得税即国家对企业和经营单位按其生产、经营所得和其他所得依法征收的税。在我国市场经济发展进程中，先后形成了大量的中小型企业，对于任何一家企业而言，盈利都是根本性的目标所在，税负问题是所有中小型企业都非常关注的，直接决定了其最终的经济利润。所以，如何将税负在合规合法层面降到最低，就成为中小型企业乃至整个社会共同关注的方面。基于更好对税负进行控制的考虑，绝大多数企业共同的做法就是对税收进行合理筹划。本质就是在我国税法等规定范围内，借助于科学合理的税收筹划或者可行的相关条款实现对税收工作的有效管控，从而确保企业在经营管理及投资理财等进程中能够获取到足够多的经济效益，在税额实际减少的进程中，企业可以拿出更多的资源来支持其他方面的生产建设及制造研究，更是决定了企业的市场竞争力。

所谓的企业所得税优惠，主要是指按照国家相关的税收法律法规，对企业纳税进行合理减免，从而让企业税负有效减轻的行为。对于任何一家企业而言，要想更好的开展纳税筹划，就需要企业或者第三方代理机构等对国家的税收政策措施进行深入的研究，注重与企业自身生产建设情况相结合，这样才能确保纳税筹划的针对性、成效性。作为市场参与主体的企业，应当遵循国家税收法律法规，及时向相关部门缴纳规定数额的税收，这样才能凸显企业的责任担当，同时国家税收筹划对于企业经济效益等也有着非常明显的影响，所以企业需要处理好依法纳税及科学纳税筹划事宜之间的关系，这样才能让企业发展与国家税收保障两者之间实现真正的“双赢”。

二、企业纳税筹划基本形式及作用

综合相关资料，可以看到，企业纳税筹划在国内市场当中主要有基本形式：企业内部财务部门进行的筹划与交由市场第三方专职代理机构进行的税收筹划，基于企业自身情况的不同，最终实际选择的纳税筹划形式也不一样。

（一）纳税筹划形式分析

调查发现，虽然当前不少企业基于自身成本控制的考虑，选择在纳税筹划上交给企业内部设置的财务部门来统筹开展纳税筹划，但是对于很多中小型企业而言，内设财务部门对国家税收法律法规等的实际掌握水平不够，影响了对纳税筹划的科学合理把握，容易在实际操作中出现偷逃税等的情况，导致纳税筹划的风险性显著增加。

对于一些较大的企业或者自身财力较为充盈的主体而言，在进行纳税筹划上往往会选择市场第三方代理机构，这种方式在国外市场当中有着广泛的应用，纳税筹划代理机构对相关的税收政策等进行了深入研究，在纳税筹划的实际把握上更加专业到位，这样对企业针对性开展纳税筹划是非常有帮助的，但是却需要企业在这方面付出比较高的成本代价。相比较企业内设财务部门，第三方代理机构由于自身的专业性，以及较为丰富的纳税筹划经验，能够与国家的税收政策实现更好的衔接，可以在合理纳税筹划的基础上有效减轻税负，对于规避纳税领域中的各种风险也大有帮助。

（二）企业纳税策划的基本作用

在市场经济环境下，企业借助科学合理的纳税筹划，可以为自身非常好的减轻税负，实际创造的经济效益也相当可观。一方面，通过有效的纳税筹划，可以显著提高企业的税收意识，对于深化落实国家税收法律政策措施都有着明显帮助，可以加快企业的法治化建设。合理的纳税筹划，能够让企业合理降低自身成本开支，从而确保最终的经济利润可观。另一方面，通过科学合理的纳税筹划，可以提高企业的市场参与综合能力，能够在同行业竞争中更具有优势，对于企业今后的全面协调可持续发展有着重要帮助。

三、当前企业所得税纳税筹划存在的问题与不足

在全面深化改革的历史进程中，大量的中小型企业相继出现，对于深化和推动市场经济建设都有着重要作用。对于微观主体的企业而言，如何做好纳税筹划工作则是一个重要方面，受到内外部因素的影响，很多企业在纳税筹划上还存在着诸多不足，体现在收入核算、成本核算等相关领域。所以，企业应当深刻认识纳税筹划的重要性，科学分析自身在推进纳税筹划上的问题，进而对纳税筹划进行更好的改进与完善，这样才能充分发挥出纳税筹划对企业乃至社会发展的实际作用。

（一）企业纳税筹划受国家法律、政策变化影响而存在风险

对于任何一家企业而言，在开展纳税筹划上，必须要以国家税收法律及相关政策措施为基础，这样才能确保纳税筹划合法合规。但是，在国家税收立法进行中，由于市场经济的动态性及社会发展建设的需要，国家会对税收法律等进行动态性的调整与优化，这些都增加了企业进行纳税筹划实际面临的风险问题。从具体来看，在企业进行纳税筹划上，表现出了明显的前瞻性特点，需要企业具有非常强的预见能力，而且相关的纳税筹划计划具有明显的滞后性特点，一旦在实际实施进程中，恰巧赶上国家税收法律等内容进行调整，这样就有可能导致纳税筹划存在偷漏税等的风险，不仅会影响纳税筹划的基本效果，而且还增加了企业违法的可能性。

（二）企业内部协调不到位，增加了纳税筹划实际面临的困难

纳税筹划，是一个较为复杂的系统工程，并不是坚定的数字累加或者税收缴纳，而是一项需要企业综合把握各种影响因素，动员各种资源力量有效把握、科学统筹才能做到位的复杂工作。但是，在企业生产管理当中，推进纳税筹划进程中，各个部门由于目标、生产内容等的差异性，再加上对纳税筹划的重要性认识不够，对纳税筹划给予的支持力度明显不够，表现为纳税筹划秩序较为混乱、相关的数据信息真实性不够等，这些都在一定程度上影响了纳税筹划的高质量进行。

（三）企业对纳税筹划目标定位不够，统筹方法科学性不强

在企业进行纳税筹划进程中，科学的纳税筹划方案至关重要，为了确保企业减轻税负，实现经济利益的最大化，企业对纳税筹划实施方案必须要科学把关。调查发现，当前超过70%的企业都已经认识到了纳税筹划的重要性，对纳税筹划进行的各种实践探索也逐步深化。但是，在进行纳税筹划上，存在着明显的目标不明确现象，在纳税筹划实施方案当中缺少对目标的针对性、明确性规定，容易导致企业在纳税筹划上出现两个方面的问题：一方面，企业对纳税筹划深层次理解不到位，在实际的筹划范围上比较狭窄；另一方面，企业在进行目标定位上过宽，影响了纳税筹划的针对性，导致纳税筹划的实际影响偏小。例如，有的企业在纳税筹划上，目标定位过于狭窄，单纯的围绕着某一领域进行，导致纳税筹划难以与整个企业结合，如果在目标定位上过宽，会影响企业对不同层面的针对性的研究分析，过于考虑整体税负而影响了某些小的税种。

（四）纳税筹划人员专业水平不够，影响了纳税筹划工作的成效性

对于纳税筹划而言，在实际开展上，需要一定的专业技术人才来支撑，这样才能对企业生产制造等环节中的数据信息进行有效收集、分析与把握，最终形成科学合理的纳税筹划实施方案并推动其落实到位。但是，受到思想重视程度不够、成本开支等方面的影响，不少企业实际配置的高水平纳税筹划人才还比较少，很多企业现在实际配备的纳税筹划人员主要是以往的财务工作人员，他们对于纳税筹划的理解与认识较为狭隘，自然影响了纳税筹划实施方案的制定，在与国家税收法律法规等的衔接上也不够，增加了纳税筹划遇到风险的可能。

四、新时期企业所得税纳税筹划方法优化策略

（一）了解财税政策动态，建立专门的税收信息资源库

国家税收法律及相关政策，是基于社会发展及市场经济改革基本需要而不断变化的，这种情况下就需要企业对相关的税收政策要做到动态性研究与把握，才能在纳税筹划上更加全面，减少风险性问题发生的可能。同时，基于纳税筹划的全面性，企业还在条件允许的情况下还需要建立专门的税收信息资源库。引导纳税筹划部门及人员对国家税收法律、政策措施等进行分门别类的研究，以此实现对纳税筹划的规律性把握，这样也才能确保纳税筹划真正落到实处去，增强在纳税筹划上的主动性、预见性。

（二）强化不同部门间的沟通，增强纳税筹划基本合力

企业要深刻认识纳税筹划的复杂性，通过各种方式强化企业上下对纳税筹划的重要性认识，引导各个部门及人员从自身利益的层面与纳税筹划相衔接，从而增强在纳税筹划参与上的主动性，减少各种推诿扯皮等不配合情况。同时，企业内部要强化对各种数据信息、账目报表等的监督审核，发挥彼此之间的监督合力，最大化减少各种漏报、错报等情况，从而更好支持纳税筹划工作的高质量开展。

（三）制定明确的纳税筹划目标，优化纳税筹划方法

企业在制订具体纳税筹划方案时，需要根据企业自身实际发展目标，制订合理的纳税筹划方案，首先确定大的纳税筹划方向，再根据后续发展，针对小的税种进行特别筹划。同时，企业应认真了解、积极利用国家所得税优惠政策，通过合理的纳税筹划方式减少企业税负，保证企业长远发展。此外，在企业纳税统筹方面，企业应积极自行研发核心技术，提升企业的综合实力，增强企业市场竞争力。

（四）提升纳税筹划人员的专业水平，凸显工作质量

一方面，企业需要结合自身纳税筹划工作实际，制定科学的人才引进计划，将引进的专门技术人才充实到基层纳税筹划一线岗位，确保他们更好的成长起来，从而逐步优化原有的纳税筹划人才队伍结构。另一方面，对纳税筹划工作人员要及时进行学习教育培训，将国家税收法律法规、政策措施、企业内部情况等纳入到其中，以此来开阔纳税筹划工作人员的视野，帮助他们更好的把握纳税筹划工作基本情况。