刍议企业税收筹划的基本思路和方法

2021-01-17高丽梅鞍山市信息工程学校

环球市场 2021年16期

高丽梅鞍山市信息工程学校

从企业发展视角来讲，企业税收筹划工作的有效落实能够最大程度上减少纳税所产生的痛苦指数，节约资金，以便更好地支持各项业务活动，使之良好运营，创造较高经济效益。为此，需要根据企业业务运营实际情况及发展战略，结合国家相关税法，制定可行性的税收筹划基本思路及方法，以便税收筹划工作能够有效地落实。

一、企业税收筹划发展现状分析

客观来讲，企业税收筹划需要规范、合理地张开，做好经济活动的合理规划与实施，减少税负，而非通过偷税漏税等做法来规避税负，如此才能促进企业持续健康、稳定地发展。从此视角来分析现阶段企业税收筹划实际情况，不难发现其中存在一些问题，即：1）某些企业税收筹划的风险意识不强，并没有正确认识到税收筹划规范合理展开的重要性，进而没有充分考虑企业的内部环境和外部环境，比如业务运营状况、社会环境变化情况及政策更新情况等，导致税收筹划的可行性及有效性不强，在具体执行的过程中可能诱发风险事件。2）目前诸多工作人员税收筹划思想比较陈旧，在具体执行此项工作的过程中未能综合各方面影响因素，基于企业长远发展的视角来制定可行性的收税筹划计划，而是尽可能地运用当下政府颁布的优惠政策而调整业务活动，比如限制货物采购时间及采购额度等，导致业务运营受到影响。3）税收方式陈旧。目前诸多企业依旧采用陈旧的、单一的税收筹划方式，仅税收筹划反而给企业经济活动带来一定负面影响，不利于促进企业创造较高经济效益。

二、企业税收筹划可行性路径

（一）企业税收筹划可行性思路

1.重视课税基础的缩减

税法规定，企业某些项目的税前扣除比例是有限制的。那么，税收筹划可以以此为切入点，对本企业业务运营实际情况、发展战略计划等方面予以了解，在不影响业务活动正常运营及企业发展战略的基础上，尽可能地缩减课税基础，如此势必能够减少应缴纳的税收费用，同时也能够降低企业的税率。

2.重视累进税率的选用

对企业税法予以深入地研究，不难发现只有少数税种是按照国定不变的税率来缴纳税费的，其他的纳税项目税率均有根据某些条件而有所调整。此种情况下，企业税收筹划的过程中可以采用累进税率，这是因为累计税率的弹性较大，可能使企业创造较高的税收收入；还能自动调节社会经济总需求。正因如此，累计税收的应用，可以帮助企业节税[1]。

3.重视企业所得税的合理规划

企业所得税年度归属受诸多方面的影响，为了能够尽可能地达成节税的目的，企业应在明确发展方向及发展目标的情况下制定可行性的年度工作计划，以便产品生产能够顺畅地、良好地展开；选用最佳的产品销售形式及做好其他各项财务支出预算等，尽可能地实现经济效益最大化。从创造更多经济效益的角度出发，运用正确的手段来尽可能地延缓纳税期限，使企业资金在业务活动中发挥更大的作用，创造更多的利润。

（二）企业税收筹划可行性做法

1.运用切实有效的投资决策方法

影响税收筹划的因素较多，为了能够尽可能地提高税收筹划的有效性，实现节税的目的，需要合理地运用投资决策的基本方法，尽可能地减少投资活动所产生的税收，为税收筹划奠定基础。企业投资决策的基本做法是：1）慎重选择投资地点，因国家相关税法已经明确某些不发达地区企业运营可享受三年内减征或免征税收的福利，那么企业方面可以综合分析是否能够将部分业务转移到不发达地区以此来减少税收。2）慎重选择投资行业。研究国家颁布实施的相关税法，可知不同行业的税制存在较大差别，且优惠政策也不尽相同。那么企业可以根据自身实力及优势，投资税率低、优惠政策佳的行业之中，落实投资项目。3）慎重选择企业组织形式。也就是企业应根据税收形式而选择最为适合的企业组织形式，比如合伙企业，它一般不需要缴纳企业所得税[2]。

2.运用切实有效的经营决策方法

加强企业业务运营方面的合理调整，同样能够提高税收筹划效果。所以，运用切实有效的经营决策方法是非常必要的。其一是合理筹划采购环节。也就是对我国现行税收予以了解和分析，如果采购环节取得的货物发票是普通发票，即是从小供应商进的货，不得抵扣增值税进项税额；而采购货物获取的是增值税专用发票的，就可以进行相关的抵扣。以此为据，在不影响业务活动正常运营的情况下统筹调整供应商、采购地、采购对象及采购数量等。其二是合理筹划销售环节。我国相关税法规定企业产品内销需要负担最高16%的价外税，出口货物实行增值税零税率政策，所以根据企业运营实际情况，选择适合的销售方式，比如进出口产品等。