关于内控审计与财务报表审计相关性的探讨
2021-01-17吴敏杰湖州正立会计师事务所有限公司
吴敏杰 湖州正立会计师事务所有限公司
内控审计和财务报表审计工作对于企业的信息披露质量具有重要影响，实现二者相关性的分析，可以使企业审计工作改良策略的制定具备更高的针对性。因此，很多企业审计专业人员都把对内控审计和财务报表审计相关性分析作为主要工作内容。
一、内控审计与财务报表审计相关性
内控审计和财务报表审计的目标基本一致，虽然审计方法的差异带来的侧重点的不同，但审计工作在实施的过程中，比较重视审计信息的披露情况，尤其将提升财务报告可信度作为主要关注的问题，使得审计工作在实施的过程中，可以将各种类型的可靠信息进行有效输出，为财务信息使用方需求的满足提供帮助。内控审计和财务报表审计工作在企业之中拥有基本相同的地位，内控审计工作在实施的过程中，针对财务报表内容的有效性做出了评估，可以使企业的风险因素在审计工作中得到进一步明确，实现主体风险的规避。在财务报表审计的过程中，舞弊现象将得到更加有效的控制，审计工作的判断标准会因此得到更加合理的设计，并保证不同类型的审计方法能够为企业内部资源的合理配置提供帮助。内控审计与财务报表审计还具备模式相同的特点，在审计工作实施的过程中，风险因素将成为内控审计与财务报表审计的共同导向因素，企业内部重要信息的错报以及内部控制体系的缺陷会在这一过程中得到更加充分的暴露，相关应对措施也会因此实现高质量设计。内控审计与财务报表审计工作的侧重点基本相同，两类审计工作对于重大账户以及关联方信息具备同等的关注，都需要结合实际交易状况进行风险因素测试评估，并保证审计工作后续的侧重点得到更加科学的设置。
二、内控审计与财务报表审计工作的优化策略
（一）提高审计专业人员专业素养
审计专业人员需要结合自身工作的实际情况，对内控审计与财务报表审计的关联性进行完整的研究，并对影响审计质量的各类主要因素加以总结，使审计工作可以在实施的过程中，充分明确企业经营过程中的各类主体问题，保证审计质量评价体系可以得到更加成熟的构建。要加强对审计人员执行工作特征的分析考察，并对现有的审计工作是否具备足够的独立性加以辨别，使审计工作中可能出现的造假问题可以得到充分的规避，保证内控审计工作与财务报表审计工作的结合可以拥有更加理想的基础条件。审计人员专业素养的提升还必须加强对审计工作态度的重视，尤其要对影响审计工作质量的各方面因素加以总结，使审计工作在实施的过程中，可以保证自身工作与会计师事务所实现紧密结合，并保证审计专业人员的能力得到优化，以此实现对审计业务操作举措的创新优化，并保证审计业务能够为审计人员提高专业素质提供经验支持。
（二）构建内控审计和财务报表审计并行机制
企业的审计工作人员需要从风险控制的角度出发，各自分析内控审计和财务报表审计的主体价值，并针对风险生成概率的特点，制定内控审计与财务报表审计的并行途径，可以使审计结论具备更高的可信度，并使企业的各类决策因此实现优化设计。要加强对审计报告制定情况的关注，并对审计工作的测试范围进行计算，使内控审计与财务报表审计在同步实施的过程中，可以在审计实务方面实现协同互助，以便可以凭借两类审计工作的相似性特点，全面提高企业内部风险的识别水平。要加强对审计工作取证需求的关注，提高重复取证问题的规避力度，尤其要对内控审计和财务报表审计的优劣进行对比分析，使一次性审计模式得到更加成熟的构建。审计专业人员还必须加强对内控审计与财务报表审计并行相关影响的考察，尤其要对审计工作相关的各类收费事项进行详细研究，使审计费用支付管理的措施可以得到更加成熟的构建，并保证审计团队可以在协商谈判方面占据更高的主动性。要针对内控审计和财务报表审计的特征，制定二者的互补方案，尤其要对财务报表审计工作中的遗漏问题进行严格督查，使两类审计工作的内在关联可以得到更高水平的明确，为审计信息舞弊问题的严格管控提供有力支持。
（三）提高审计委托关系的设置水平
内控审计和财务报表审计人员一定要加强对市场经济发展规律的研究分析，尤其要对审计市场的发展变化规律进行详细的研究，使审计性质工作在实施的过程中，可以在委托机制的帮助之下得到逐步改善，并保证各种类型的审计服务可以得到相应的优化。要加强对互利共赢思路的应用，尤其要对内控审计和财务报表审计工作实施过程中，企业的成本收益情况进行分析判断，保证各种类型的财务风险得到有效应对，以此实现对利益诱惑因素的规避控制。要加强对审计性质工作独立性建设情况的关注，尤其要对企业现有的财务报表构成情况进行深入分析，并对可能产生的信息披露问题加以规避，使企业的内部矛盾可以得到更加有效的应对，以此满足审计性质工作的创新优化需要。企业审计人员还需要加强对委派制特征的分析，结合审计质量评价认证体系的特点，构建审计性质工作的具体运行方案，以此满足审计费用的管控需要，保证审计委托关系的质量得到进一步优化。
三、结论
内控审计工作与财务报表审计工作具备较强的关联性，唯有实现审计工作关联性的研究，才可以保证内控审计与财务报表审计工作同时发挥对企业发展的积极影响。因此，实现内控审计和财务报表审计工作的创新，对提高企业审计工作的综合质量，具有十分重要的意义。
