对加强企业内部控制建设的一些思考

李惠琦 克拉玛依亚霏财税咨询服务有限公司

一、内部控制的意义分析

内部控制作为企业日常经营管理过程中的重要内容，其重要性不言而喻，通过有效的内部控制，能够保证企业财务信息的真实性、准确性，为企业防范风险提供参考依据，其重要意义体现在以下几个方面：

（一）有利于企业实现对资产的安全和完整管理

企业资产一般分为流动资产和固定资产两大类，通过科学、全面、有效的内部控制，从某种意义上可以防止资产流失，从而保证企业资产的安全与完整，应坚持分离职能不相容的内部控制原则，对企业的固定资产和现金资产进行定期盘点，在采购、销货等过程和环节检查企业资产状况，以提高企业资产管理的效率和水平，从而防止资产流失，提高资产安全。

（二）有利于提升会计信息质量

会计信息是衡量企业经营成果和经济活动的一种有效手段，通过加强内部控制，实现企业经营管理过程的全面控制，有助于保证会计信息的安全、准确和真实，从而更好地反映企业经营管理的具体情况，为企业管理层的相关决策提供参考依据，因此加强内部控制有助于提高会计信息质量，避免企业因会计信息不完善而做出错误的决策。与此同时，内部控制还可对有关工作人员的职责和权限进行明确划分，如发现资料不全，则可迅速明确相关责任和追查，从而确保财务报告等资料的真实性和可靠性。

（三）有利于实现对员工的高效管理

内部控制与管理不仅是针对工作而来的，同时也是对员工的管理，首先通过内部控制能够营造良好的企业内部控制氛围，使企业上下所有员工都能在企业文化和内部控制氛围的影响下，自觉地围绕企业的目标开展工作，另外一个合理的内部控制一定要把员工的行为纳入考核的范围，不仅要注重企业的业绩，还要注重员工在日常工作中的表现，从而达到优化企业人力资源的目的。

（四）有利于企业实现对风险的科学防范

众所周知，企业的经营和生产需要多个部门的通力合作与协调，其经济活动十分复杂，使得企业内部存在各种可控制或不可控制的风险。一般而言，一个部门遇到风险就会影响到其它相关部门，从而产生一系列连锁反应，影响到企业的正常运作。因而有效的内部控制能够及时发现潜在风险，并在风险发生后采取快速反应措施，防止风险扩散，从而最大限度地减少企业损失。

二、企业内部控制的现存问题分析

（一）缺乏良好的内控环境

内部控制环境是指企业内部的管理和控制范围，它反映了企业领导和管理人员对内部控制的态度和认识，也是实施内部控制的重要基础条件，因此，企业组织的内部控制具有其自身的特点，但由于一些企业的创始人既是大股东，又是高管，因此在企业的经营决策方面比较容易出现主观随意性，加之一些管理者对内部控制缺乏全面的认识，很容易造成内部控制的偏差或执行意愿不强，从而影响到企业的内部运作和管理秩序。

（二）缺乏强烈的风险管控意识

自改革开放以来，随着我国社会主义市场经济的迅速发展，经济环境日益复杂多变，企业在这一背景下面临着更大的挑战，同时也面临着各种风险，如市场风险、技术风险、外汇风险、公共关系风险等，同时，随着企业的并购、扩张，也容易产生并购风险和投资风险等，但目前很多企业都无法有效地进行风险分析和控制，股东大会、董事会和监事会的管理作用也未得到充分发挥，未能从管理层面形成有效的制衡，风险评估委员会难以发挥其实际作用，企业管理决策也缺乏可行性和充分性论证，加大了经营管理过程中的风险。

（三）缺乏健全完善的内控制度

我国企业，尤其是上市公司，在中国证监会的要求下，现阶段已建立起内部控制体系，但还不成熟和完善。有些企业由于缺乏对内部控制重要性的全面认识，致使内控制度和体系缺乏规范性和系统性，难以采取有效措施进行内部控制，有的企业没有建立健全内部控制，或内部控制不够具体、全面，可操作性差，影响了企业的管理和决策，给企业造成不必要的损失。但由于部分企业缺乏全面的内控人才，在构建内控体系的过程中没有结合企业的具体情况，内部控制存在生搬硬套的现象，所建立的内控体系不够适用、不够实用，在理论上过于注重实践，很难发挥内部控制应有的实际作用。

（四）缺乏有效的信息沟通与交流

为了使内部控制真正发挥作用，企业需要加快信息收集和传递的速度。但现阶段许多企业的内部沟通只是一种会议形式，一般间隔时间较长，且在会议中主要是以管理者的发言为准，难以有效反映基层员工的想法和建议，通过邮件、微信或电话等方式难以产生面对面沟通的效果，也会造成信息传递的偏差。

三、企业内部控制现存问题的策略分析

（一）营造良好的内控氛围

优秀的企业文化是企业实现长期发展所必需的，而优秀的企业文化对于企业形成良好的内部控制环境和氛围具有至关重要的作用，也会对企业内部控制的效率产生重大影响。与规章制度不同，企业文化也是一种软控制，它无形中会对企业员工的思想观念和工作方式产生影响，因此需要在内控流程中加强企业文化建设，形成良好的内控氛围，把内部控制转变为员工的自觉行动，把企业自身的财务管理与外部的宏观市场环境有机地结合起来，优化和调整企业的发展目标，加强与员工的沟通与交流，从企业内部各部门的具体工作入手，对内部控制进行合理优化，以提高企业的凝聚力，提高内部控制的运行效率。

（二）对风险管理予以足够的重视

公司在经营管理过程中会面临很多风险，有些风险是人为控制的，但市场风险是整个行业无法避免的，所以对于公司来说，要有强烈的风险意识，要积极地加强风险管理，把风险带来的损失降到最小。本文认为，应通过对市场信息及环境变化的有效分析，及时调整生产经营策略，优化企业经营管理方式，以强化内部控制，完善风险管理与防范机制，建立专门的风险防控小组，从内部角度加强风险评估与优化，为企业的财务与经营制度的完善提供支持，进一步提高企业防范风险的能力，为企业的可持续发展保驾护航。

（三）加快落实预算的全面管理

预算管理是企业内部控制与管理的一个重要组成部分，而加快实施全面预算管理，就需要对预算管理有一个正确的认识，明确各部门的具体职责，并充分参与预算的制定和执行，只有以企业文化和目标为导向，企业上下全体员工才能更好地参与预算管理。它要求企业领导层和管理人员发挥主导作用，严格控制部门预算，充分利用企业内部资源，达到利润目标。实施全面预算管理时，应加强领导层与各部门之间的沟通与交流，确保信息准确及时，从而有助于提高全面预算管理的具体效果。

（四）加快信息系统建设，促进信息沟通

当今是信息时代，信息交流与沟通十分重要，企业在建立内部控制体系过程中，要加快信息系统的建设，确保信息交流体系的完善，对于企业的长远发展具有重要作用。在一定程度上，内部控制的效率与企业的信息传递、沟通密切相关，因此，要使内部控制真正发挥其作用，必须着力于信息系统的建设，以保证内部控制的有效运行，对信息的有效收集和分析，建立良好的信息传递渠道，加强内外信息的交流，这都有助于不断完善信息沟通制度，为内部控制创造良好的条件。

四、结语

企业的现代化管理与发展离不开科学有效的内控制度，但是由于我国的内部控制起步比较晚，对其研究还不够成熟，并且在具体的实践过程中相关制度不完善，导致内部控制依旧存在很多不足的地方，所以要想有效解决这些问题，必须要加强内部控制制度建设和文化建设，发挥内部审计监督的实际作用，对企业的各种风险予以有效防范，构建信息沟通平台，根据企业运营和管理的实际现状对内部控制予以及时的优化和调整，帮助企业在竞争日益激烈的市场环境下提升综合实力和核心竞争力，实现更加长远健康的发展。