提高单位财务审计实效性的几点思考

2021-01-17程孝川山东和美华农牧科技股份有限公司

环球市场 2021年4期

程孝川山东和美华农牧科技股份有限公司

对于现代化企业来讲，内部审计不仅仅是对企业财务工作的单纯监督，同时也是完善企业财务制度，规范企业各项经营行为的重要手段。一方面，内部财务审计可以促进企业经济发展，另一方面内部审计本身也存在着一定的风险性，无论是客观上的疏忽和失误，还是主观层面上的刻意为之，内部审计风险都会直接或间接地影响到企业的经济效益。为此，在实践中我们需要熟悉企业内部财务审计风险的特征及影响因素，从而对症下药，做好相关的防范措施。

一、财务审计工作中存在的问题

（一）审计环境的复杂性

当我国现代化企业的规模和经营范围扩大之后，审计的范围也从传统的以财务报表为主要审计对象拓宽到了企业的持续经营审计、内部控制审计及企业各项规章制度是否健全等内容，企业的经济活动除了日常经营收支以外，其他的也进入了财务审计的范畴，这样就造成了财务审计工作人员需要和多个不同的业务相关部门来进行沟通与协调，增加了审计风险[1]。

（二）财务审计方式缺乏合理化

对于企业内部财务审计来讲，审计部门是开展具体审计工作的主导者，而审计方式的合理性以及审计水平的高低，也成为审计风险的重要影响因素。就审计方式来讲，传统的统计抽样法虽然最为常用，但经常会表现出和实际经营活动无法吻合的问题。同时，由于资源限制，审计过程中出现的数据模糊或缺失，以及信息录入不准确、分析手段局限等问题，也是形成审计风险的重要因素。

二、新时期提高单位财务审计实效性的可行性策略

（一）制定科学与合理的财务审计制度

对于审计工作的开展来说，离不开制度的保障。尤其是在对财务审计工作进行改革的过程中，单位必须做好制度的建设，才能保证各项工作在开展时有法可依，能够存在制度保障，并且提高审计工作开展的规范性和合理性。单位要制定科学合理的财务审计制度，就必须做到：（1）根据企业自身的实际情况与发展方向，制定科学与合理的财务审计制度。（2）完善单位财务审计部门，为其提供独立的审计空间，以保障审计人员在审计过程中不会受到其他部门的影响。（3）根据企业在财务审计过程中存在的热点问题，做出科学的审计报告与会计披露信息，使财务审计工作可最大限度地发挥监管作用。（4）构建一个综合性强的财务审计部门，合理地预测和分析成本，完善财务审计控制目标，争取对每个环节都能实现成本控制，以保障成本都可被合理地控制，进而提高财务审计的实效性[2]。

（二）建立独立的审计机构

单位在开展财务审计工作的过程中，要想适应新型的财务会计制度要求，就应该将审计工作独立出来。只有保证审计工作的独立性，才能提高审计工作的开展质量和效率。而且在开展审计工作的过程中，单位的每个部门都需要建立专门的审计机构，确保审计部门在开展工作的过程中，能够对单位各个部门的财务发展情况进行全面的监督和管理。在进行独立部门建设的过程中，可以保证审计工作的顺利开展，能够为单位管理工作的开展提供相应的保障，因此单位必须建立独立的审计机构，并且对机构的职能进行明确，才能保证审计工作在开展的过程中更加的独立，能够为财务审计工作的开展提供有效的支持。

（三）建构企业财务审计管理系统

在审计工作中，审计人员必须要遵循客观与公正的原则。同时，根据相关规章制度的要求，财务审计的结果也必须要发布于企业内部的信息化平台上，以供各部门通过内部网络及时查询相关审计结果，其目的是帮助审计部门能及时地发现在审计工作中的不足与问题，并及时反馈给相关审计人员，进而提高财务审计工作的实效性。基于此，企业应在内部引进高效的信息化管理系统，如ERP财务审计信息平台，从预算的编制、执行以及成本的核算都可以利用此信息化系统，从而实现资源与信息的共享，方便信息需求者调取相关信息，使财务审计工作更公开化与透明化，从而大大地提高企业财务审计的实效性。

（四）拓宽审计工作范围，明确工作重点

因为现代的社会正在不断的进步，单位在发展的过程中，自身的管理形式和管理内容也在不断的发生变化。在对财务审计工作进行改革的过程中，也应该根据时代的要求，对现有的工作方法进行创新，使得这项工作在开展的过程中，能够发挥更大的效用。因此单位在对现有的审计工作内容进行改变时，应该对单一的实际内容进行丰富。还要对审计工作开展的过程中，一些重点和难点项目进行明确，才能保证审计工作在开展时能够发挥更好的效果。在对审计工作范围进行拓宽时，单位的领导层还可以对一些先进的经验进行学习和借鉴，并且对现有的工作形式和内容进行改善和优化，才能保证审计工作范围能够不断的拓宽[3]。

（五）提高审计人员综合素质

企业内部财务审计的参与者，往往是企业内部工作人员，这部分审计工作人员的经验和能力，将对审计结果产生决定性影响。因此，为了提高内部审计的质量，企业应当尽可能地选聘一些专业能力强、知识储备多并且能够熟知企业主要经营业务和项目的复合型人才。同时，企业在经营过程中应当注重员工的在职培训，确保内部审计人员业务水平的持续性提高，通过邀请业内专家定期来公司培训，或组织内部审计人员参加行业交流座谈会，让审计人员能够随着行业的发展保持业务水平的更新换代，从而降低内部审计的风险[4]。