试论企业财务会计内控管理机制的构建

张驭骅 国家管网集团东部原油储运有限公司

企业内部财务控制是企业的重要组成部分，企业的有效管理与企业的进一步发展直接相关。如今，中心和企业财务职能也发生了变化，同时，由于企业竞争激烈，只有完善的内部财务管理才能避免市场风险因素，应对市场变化。建立和改进内部控制系统的重要性也越来越大。如何建立健全的财务内部控制制度，如何使财务内部控制制度更好地为企业管理服务，是文章讨论的核心。

一、财务内控管理的概念

企业财务内部控制管理以企业财务会计控制为基础，依托内部控制管理体系，控制企业生产、经营、销售、管理等各个方面和环节的内部控制管理工具是当前企业管理体系的重要组成部分这不仅仅是制定制度和计划的问题，而是将企业的内部财务控制与企业的业务活动联系起来，企业管理可以按照既定目标向前迈进，这是促进企业有效、可持续和健康发展的必要手段。

二、加强企业财务内部控制体系建设的必要性

（一）有效提高企业经营管理水平的重要形式

财务管理工作是一项基础性、保障性工作，财务管理工作做得好坏，直接关系到企业的凝聚力、战斗力和工作效率。建立和实施一套统一、高效、优质的企业内部控制规范体系，有助于企业提升内部管理水平和风险防范的能力。企业内控系统可以增强企业的财务风险管理水平，经过高超的企业内部实施力，把风险压制在一定的范围之内，来保障企业的经济免受亏损。由此可见，加强企业财务内控管理，是有效防范企业财务风险、加强财务管控、保障企业经营管理正常运行的重要方法。通过财务内控，可以预警财务风险，进而采取措施及时化解风险、堵塞漏洞、建立机制，有效抵御风险。要强化企业内控监督，加强财务管理各项管理水平，不断提高企业财务管理效率、企业财务内控利用效果，从而实现提高企业经营管理水平的重要目标。

（二）有助于稳健实现企业战略目标

国有企业在多元化的发展战略下，通过加强财务内控管理，可以促进企业各部门紧密地结合在一起，充分发挥各部门职能。在完善的预算体系下，以科学的手段合理预测各项目收支情况，并对执行结果进行考核，使国有资源优势充分发挥，如此良性循环，助力企业稳健实现长期发展战略目标。

三、企业财务会计内控管理机制构建的难点

（一）财务会计内控管理制度不健全

健全的财务会计内控管理制度对财务管理相关工作的有序进行起着基础性作用，对企业平稳运行有着很大影响。但是有些企业在实际发展中，没有将健全的财务会计内控管理制度应用其中，导致相关机制在构建的时候得不到有利的参考，影响了后期财务工作的开展。不仅如此，应用不健全的制度还会对会计核算以及财务信息数据整理等工作造成阻碍，从而给企业财务工作增加不必要的负担，也在一定程度上降低了财务会计内控管理机制构建的效率。

（二）财务内控管理机制建设迟缓

国有企业财务内控管理机制的建设重心较多落在内控框架体系搭建上，重视形式，但实质上并未对企业内部风险漏洞进行及时有效的防范，整体财务内控管理机制建设较为迟缓。第一，预算管控机制不全面。预算编制脱离企业发展战略目标及预算管控缺乏针对工作实际情况的优化调整导致预算执行结果偏离预算指标导向，且预算执行情况考核较弱，整体预算机制发挥管控作用不高。第二，国有企业经济活动内控审批机制不完善。一方面，事前审批机制不健全，业务人员往往在经济活动完成后，履行最终财务结算程序，而此时财务内控管理职责只能被动发挥甚至无法发挥，另一方面，集团型企业财务管理较为混乱，下属公司往往偏离集团总部的管理理念，达不到管理步调的统一。

四、企业财务会计内控管理机制的构建要点

（一）推进信息化建设

国有企业要充分意识到推进信息化建设的重要性，利用现代化管理工具在组织结构框架设置、部门权限、相应管理层权限等方面给予刚性控制，实现资金、业务和信息三流的集成管理，实现信息的高度共享。这样不仅能堵塞财务内控审批流程中的漏洞，提升工作效率，还可以提高财务信息的准确性，同时，把财务人员从繁杂的手工劳动中解救出来，用更多的时间去发挥财务管理职能，使财务内控管理更加高效。

（二）补充完善财务会计内控管理制度

首先，财务部门需要对现阶段财务会计内控管理制度中存在的不足之处进行整理，如难以真正落实的管理制度或者存在漏洞的管理制度等，以此来为管理制度的优化与完善提供可参考的内容。其次，财务管理制度优化团队需要结合企业实际发展情况，将一些新型的管理理念和管理方式融入制度体系中，在为后期财务会计内控管理提供便利条件的同时，为管理机制构建带来新的可能。

（三）加强财务风险防范

国有企业要建立财务风险预警与评估机制，加强财务风险防范。第一，防范投资风险，加强投资项目前期调研与可行性研究，选择较为稳健的投资项目，后期紧密跟踪并评估项目执行情况，制定针对性的预警防范对策。第二，降低企业应收账款及存货运营风险。首先，尽量减少赊销经营，对客户进行信用评级，及时调整应收账款回收对策，防范逾期应收账款风险。其次，尽量采用订单的营销方式，减少库存，减少资金占压。企业应熟悉时事政策、掌握经济走势，洞察市场变动，以自身优势为依托，将有限的资金投入到前景光明的市场中。

五、结束语

简而言之，为了实现可持续发展和战略目标，现代企业必须加强内部财务控制管理机制，以涵盖企业的所有经济活动，确保企业的经营行为合理、合法和符合规范，保护安全和诚信