企业资金循环中的会计内部控制策略

2021-01-17王艳江苏苏咨工程咨询有限责任公司

环球市场 2021年4期

关键词：收款薪资流程

王艳江苏苏咨工程咨询有限责任公司

基于企业资金循环中的会计内部控制，是企业会计内部控制中的重要内容，能够通过控制降低企业运营过程中的风险，从而实现经营目标，同时还能杜绝各种贪污腐败现象的发生[1]。因此，探讨企业资金循环中的会计内部控制策略是非常有必要的。

一、有关企业资金循环的会计内部控制概述

企业资金循环中的会计内部控制包括有很多方面，接下来先从会计内部控制的目的、执行流程以及作用三方面进行分析：

（一）会计内部控制的目的

首先，实施企业资金循环中的会计内部控制，最主要的目的便是为了能够控制好企业在日常经营过程中所面临的资金风险和运营风险，从而能进一步实现企业的经营目标；其次，企业资金循环中的会计内部控制，其目的还在于能够提升会计的信息质量水平，从而确保企业财产物质的安全性、稳定性以及完整性，最终实现将企业经营风险降至最低的目的；最后，会计内部控制的目的还在于通过建立健全企业自身的管理体系，杜绝企业内部贪污舞弊现象的发生。

（二）会计内部控制的执行流程

企业资金循环中的会计内部控制的执行流程是非常严格的，首先，企业要根据资金的流动方向将各项经济业务区分为不同的经济循环系统，例如，在采购过程中，企业可以通过采购与资金循环系统来付出资源和本金，而后再将其转到生产和仓储循环系统中，最终通过销售及收款系统实现资金回笼[2]；其次，筹资与投资循环、固定资产循环和工薪与人事循环等重要的循环在会计内部控制的执行流程中也是非常重要的一项。由此可见，企业要想真正实现会计内部控制工作的高效执行和核查，就必须要做好这些资金循环流程。

（三）会计内部控制的作用

首先，企业资金循环中的会计内部控制能够促进企业资金运转的有效性、公正性和透明性，例如，在针对企业审批采购的订单时，通过会计内部控制方法可以根据前期制定的预算明细表以及相应的采购计划来对实际的会计工作进行审批考核；其次，企业资金循环中的会计内部控制还能够判定会计人员在工作中是否存在有收受不明折扣的现象，同时还能进一步验收和检验采购回的商品，为企业资源的有效、合理利用提供良好基础。

二、企业资金循环中的会计内部控制策略

企业资金循环中的会计内部控制需要落实到企业经营的许多环节中，包括在生产与储存循环方面的控制、销售与收款循环方面的控制、企业资金链循环方面的控制以及人力成本与薪资方面的控制。

（一）生产与储存循环

生产与储存循环方面的控制是会计内部控制首要要求，在这个环节中，企业要灵活运用生产成本来使企业生产流程更加规范化，还要精准的计算出企业生产流程的各项支出费用；其次，企业在生产与储存循环控制过程中还要根据之前制定的经营计划来进行领取原材料的登记工作，以进一步确保凭证单据与实物流通量一致[3]；此外，内控人员在这一过程还要做好成本的复核工作，将成本预算和实际成本之间的差距降至最低，以此保证账务的精准性。

（二）销售与收款循环

企业在销售与收款循环控制过程中，首先要提高收款数额的精准性，根据审批人员的授权标准，对客户订单的审批进行折扣与变动；其次，会计内部控制人员在这一过程中，在进行相关的销售工作时，必须要依据过赊销信用等级负责人的批准手续进行，以此降低企业的经济损失；另外，在这一过程中，内控人员也要全面核查有关销售退回现象的一系列资料，以此办理相应的退款项目。

（三）企业资金链循环

对企业资金链循环进行控制，是企业资金循环中的会计内部控制的关键，在这一过程中，内控人员首先要做好资金链的业务授权、复核审批、业务结算、会计处理、定期审查等一系列工作，企业要建立并完善内部货币资金收支授权制度，通过制度的实施，实现货币资金完整安全、收支真实合法、核算正确无误、结算及时恰当[4]；其次，企业还要进一步促使审批与执行岗位的分离制度更加健全，使控制筹资投资审批计划能够有效运行，促进企业向前发展。

（四）固定资产循环

对固定资产的购入、转移、调拨、清理、报废等都要在相关审批和批准凭证下进行，因此，企业内控人员要定期清查固定资产，及时上报账目与实际不符情况，批准后方可进行账务处理；此外，固定资产的报废必须要如实填写固定资产报废申请，经过审批后方可进行处置[5]。

（五）人力成本与薪资控制

对人力成本与薪资进行控制，也是企业资金循环中的会计内部控制的重要内容。在这一过程中，会计内控人员要及时将新入职的员工以及离职员工的具体资料登记好，还要与人事部门主管进行核对，待核对无误后再将登记资料向会计部门提交，以此作为员工发放工资的依据；其次，会计内部控制的工作人员还应当严格记录员工的考勤、工作工时以及产量等，以此作为根据全面核查薪资具体发放情况，避免一人身兼数职等薪资诈骗现象的发生，使会计内部控制始终贯彻到企业人力资源管理的各个工作环节中去。