全面风险管理视角下的行政事业单位内部控制研究

马媛 昆明市东川区地方公路管理段

随着我国特色社会主义建设的稳步推进，行政事业单位的发展水平和制度完善也取得了一定成就，但是需要意识到，面对如今复杂的国内外形势，我国行政事业单位在内部控制方面仍然存在一些纰漏和问题。因此，在特色社会主义市场经济体制下行政事业单位应当积极完善内部控制体系，认真深入落实《行政事业单位内部控制规范》，推动自身向着更高水平发展。

一、全面风险管理视角下行政事业单位内部控制存在的相关问题

（一）内部管理制度执行中流于形式

从行政事业单位内部控制制度的健全程度来看，目前行政事业单位内部控制制度存在三方面问题：一是内部管理制度不体系，表现为大部分行政事业单位虽然建立了相应的业务管理制度、财务制度等，但是制度与制度之间彼此独立，不够全面且缺乏可行性和执行性；二是某些行政事业单位虽然形成了成体系的内控制度，但是在实际工作中却并未按照规定落实，内控执行流于表面；三是某些单位通过借助第三方单位协助搭建了制度体系，但是却并未依据自身的特殊性进行二次修改，使得制度本身并不能完全契合单位的现状，从而也对制度推动造成了困扰。如果内部控制制度无法渗入到业务的所有环节，布局业务活动的各个领域，就会形成各个部门闭门造车的居民，内控控制也将沦为形式。

（二）内部环境建设力度不大

内部环境建设是实现内部控制的五大路径之一，在行政事业单位中，普遍存在内部环境建立不力的情况，主要表现为一是在工作人员内部控制意识方面，大多数的中层或者基层工作人员往往没有认识到内部控制的重要性，对如何进行内部控制更是知之甚少；二是在内部管理机构的设置方面。部分行政事业单位内部管理架构相对较为松散，没有严格的制度和专门的机构对行政事业单位日常运营进行监督管理，且存在部分人员兼职数岗的现象。上述原因都导致了行政事业单位在日常运营中难以全面落实内部监督，从而引发内部控制管理问题。

（三）风险管理工作不到位

行政事业单位的特殊性在于行政事业单位并不直接参与市场竞争但是却又作为市场主体的一种类型直接参与市场，这就意味着行政事业单位要同时面临组织层面的宏观风险和业务层面的微观风险，如何更好的处理两种风险的关系是当前行政事业单位面对的紧要问题。事实上，无论是缺乏必要的监督机构还是内部管理意识不健全，我国行政事业单位都存在风险管理工作不到位的情况，这样导致了公共资金使用的透明性、有效性难以得到保障，从而也滋生了一些资源浪费和贪污腐败现象。

二、全面风险管理视角下完善行政事业单位内部控制的对策

（一）健全内部管理体制

一个科学合理的内部管理体制是行政事业单位实现健康发展的基础，也是行政事业单位践行可持续发展观的有效保障。首先行政事业单位要突出体制对自身发展的制约力和引导作用，明晰岗位权责，确保体制对行政事业单位内部控制的方向性作用，其次要建立与当前宏观经济发展情况相匹配且可操性强的财务体制，适时引入新一代信息技术构建完备的数据库，搭建安全、有效的财务平台，加强对会计核算的监督，推动内部管理体制向更加完备的方向前进。

（二）加强内部环境建设

内部环境建设是推动内部控制的关键环节，是提高整体工作人员风险管理意识的前提条件，这就要求行政事业单位的领导层充分认识到内部控制的重要性，从上而下强化工作人员对于内部管控的认知，推动行政事业单位向制度化管理、规范化管理的方向前进[2]，同时注重打造和灌输行政事业单位的文化形象。无论企业还是行政事业单位，都应当营造良好的文化基础作为提升整体人员凝聚力的保障，一个好的单位文化可以有效改善行政事业单位的氛围，提升员工工作的积极性和热情，推动行政事业单位提升发展水平。作为员工，应当在日常工作中注意学习内部控制和风险管理的相关专业知识，定期参加内部建设活动，把风险管理和内部控制作为工作时首要考虑的重要因素。整体而言，行政事业单位想要改变内部环境，必须具体落实到每一个人，努力提高所有员工的风险管理认识，为行政事业单位内部控制提供最基本的环境保证。

（三）强化风险评估工作

风险评估是开展风险管理工作的首要环节，也是行政事业单位实现内部控制目标的基本保障。为了有效降低行政事业单位的内部控制风险，针对现阶段行政事业单位内部控制关键环节、重要节点存在的问题，行政事业单位应当定期组织专家以《非营利组织内部控制指引》《单位腐败风险防控准则》为依据开展风险评估[3]，同时在行政事业单位内部也应当建立健全风险预警系统，协同各部门开展风险预防工作，尤其针对财务环节，建立独立审计队伍，强化监督审计功能，完善审计细则，确保行政事业单位风险在有效可控范围内。

三、结束语

综上所述，全面风险管理对于行政事业单位的健康发展极为重要，在实际推进过程中也需要单位自上而下全面参与，针对当前行政事业单位在内部管理体制、内部环境建设和具体风险管理工作等方面存在的问题，逐步分析、逐一解决，最终建立起须科学合理、可操性强的行政事业单位内部控制管理体制，为我国行政事业单位的顺利发展保驾护航。