中小企业税务风险管理存在的问题与应对措施分析

2021-01-17任富元济源市万洋冶炼集团有限公司

环球市场 2021年4期

任富元济源市万洋冶炼（集团）有限公司

企业只要存在，就会与税收相关，就会存在税收风险。税收是企业天然的不可逃避的社会责任。但税收作为企业利润的抵免项又是企业极力想要免除的，逃避税收将会面临国家严历的处罚。在现今市场竞争激烈的情况下，企业要想取得优势，就必须降低成本，而通过对企业面临的税收风险进行分析，找出存在的风险，找到合理的应对措施，强化税收风险管控，能够有效降低企业税收成本，增强企业的市场竞争力。

一、企业税收风险内容及风险管理目标

企业税收风险包括两个方面，一是企业的涉税行为不符合税收规范，面临税收部门处罚给企业造成损失；二是企业没有正确理解运用税收政策造成多交税款影响企业收益。[1]企业税收险管的目标就是通过企业内部控制度建设及各项资源投入实现企业经营在税法规定范围内运行，使企业的税收成本在合规的情况下达到最小。

二、目前中小企业在税收风险管理方面存在的问题

（一）缺乏税收风险管理意识

目前我国经济已经进入中高速发展阶段，企业市场竞争加剧，企业要在激烈的市场竞争中立与不败之地，就必须更加重视成本管理，而税收成本作为成本中的重要一项，须引起企业的高度重视。目前我国许多企业特别是中小企业往往重视企业的营销与生产，对财务与税收重视不足，认为财务只是计计账，只要税务部门不来检查就行了。殊不知不重视税收有时会产生严重后果，如果被列入黑名单就会严重影响企业的生产经营。同时合理利用税收政策还可以减少企业的成本，增加企业利润。因而企业要高度重视税收风险管理，提高税收风险管理意识。

（二）企业财务人员税务业务处理能力不足

我国目前财务人员的业务水平有了大幅度的提高，但在中小企业中普遍还存在着业务水平不高的现象。特别是在一些小企业中，财务人员有的是兼职，有的是企业负责人的亲戚，只会简单地记个账报个税，根本谈不上熟悉税收政策，进行税收筹划。笔者的一个亲戚就兼职五家小企业的会计，每月只月末到单位进行税收申报，根本就没有时间熟悉税收政策为企业进行税收筹划。据笔者了解，这种情况不单是我们本地的情况，在全国也是普遍存在的一种现象。

（三）企业的税收遵从度还有待提升

近年来随着国家税收执法力度的加强，我国企业的税收遵从度有了大幅的提升，但在中小企业中普遍还存在税收遵从度不高的问题，还存在虚开专用发票、恶意逃税、拖欠税款等现象。笔者所在地区去年税务部门公告的虚开增值税发票的案件就有9起，企业负责人及财务负责人被列入黑名单，逃税欠税单位达100余家，这些企业基本上都是中小企业。另外还有一些企业，特别是个体私营企业还存在设立账外账两套账的情况。这些都说明目前我国中小企业税收遵从度还需要大幅提升，这些情况的存在都大大增加了企业的税收风险。

（四）不善与和税务机关沟通

目前企业与税务机关沟通存在两方面的问题：一是畏惧税务机关，不敢与税务部门沟通，主要是一些小企业。一接到税务机关的电话或通知就发慌，总认为税务部门有来找问题了，不敢合理表达自已的意见，往往税务部门说什么就是什么，使企业白白损失了税款。第二种情况不单在小企业中存在，在部分大中企业中也存在，就是不会沟通，不收懂得如何与税务部门沟通，只话自已很有理，但不知道用什么方式、何种渠道、如何正确表达自已的意见，往往造成自已的意见不被采纳，给企业造成税收损失。

三、中小企业税收风险应对应采取哪些措施

（一）提高企业税收风险管理意识，建立企业税收风险管理体系

企业要树产风险意识，并组织相关税收管理人员进行税收知识学习，使其掌握要关的法律法规和税收政策，确保企业纳税方案科学有效。同时企业要能够根据不同的税收风险性质制定相应的规避策略，保证企业在面对税收风险时，能够有效的将风险最小化。[2]企业要树立依法诚信纳税意识，提高税收风险管理的意识。健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时的进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。企业涉税人员要意识到提高税收风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。要建立企业税收风险管理机构对企业的税收险进行研究并采取措施降低企业的税收风险，同时还要在企业内部建立税收风险控制机制，通过制度建设，将税务风险纳入企业的日常管理，使企业的税收风险与其他风险防范制度化。

（二）重视财务人员培训，提高企业财务人员税务业务处理能力

企业的税务处理都是由财务人员进行处理，企业财务人员税务业务水平的高低决定了企业税务风险的大小。因而企业应高度重视财务人员税收知识的培训，定期组织财务人员对税收知识及最新税收政策的学习，保证财务人员及时充分的了解税收政策并能在日常业和中进行运用。另外还可以组织财务人员外出参加一些财税协会组织的一些培训活动，使财务人员增强眼界，了解最新的财税政策及国家的税收管理方式的变化方向，了解最新的税收管理水段。这些都可以有效促进财务人员业务水平的提高，从而提高企业税收风险应对水平，降低企业的涉税风险。

（三）提高纳税意识，把税收作为企业履行社会责任的方式

企业在纳税过程中都会有偷税和漏税的想法，或者就是缴纳最迟以及最低税，而不是依照法律规定缴税，这就会造成企业所缴纳的税与国家规定的税额不统一现象，虽然国家在这方面已经开始加大治理力度，但取得的效果远远不够，企业偷税和漏税现象依然存在，这样不仅无法使得企业建立良好的企业税务管理体系，还给国家造成了较大的财产损失。这与相关企业负责人疏忽法律意识淡薄有较大关系，过于注重私人利益而忽视企业发展的长远利益和国家利益，这不仅不利于企业的进一步发展和完善，还会造成企业财务目标受到较大影响，不利于企业的进一步发展[3]。为全面提高企业的经营管理水平，企业经营管理者应高度重视税收工作，应树立纳税光荣，逃税可耻的观念。深刻认识企业作为社会的小单元，缴纳税收是企业应履行的重要社会责任。要摆正态度，重视税收筹划，不能一味追求经济利益，不重视社会责任，采取非法手段逃税、漏税，使企业面临重大税收风险，到最后可能使企业遭受重大损失。

（四）加强与税务机关的沟通，维护自身权益

企业在日常税务处理中要高度重视与税务部门的沟通。在与税务部门的沟通过程中，一方面要克服务畏惧心理。税务部门是税收管理机构，同时也是纳税服务部门，有义务为企业纳税做好服务。当企业遇到税收方面的问题时可以及时与主管税务机关进行沟通获取帮助，没有必要担心而不敢与税务部门沟通。对税务机关提出的管理要求及处罚通知等，要敢于提出自已的意见，在理由充分时税务部门也是会理解的，要避免由于没有进行意见陈述错过机会，对企业造成损失。另一方面与税务部门沟通要掌握方式技巧，要熟知哪些情况需要口头沟通，哪些情况需要书面沟通，以及意见陈述时间要求等，同时还需要知道哪些情况找哪一级税务机关沟通，找税务机关的哪些部门进行沟通，只有掌握了这些，才能在与税务部门的沟通中充分维护自已企业的权益。