新税法下企业会计的税务筹划研究

王颖 恒诚信国际工程咨询有限公司

一、新税法的变化

（一）变更纳税人的认定标准

新的税法包括赚取营业收入的单位和组织。在新版的税法中，明确规定了独资和合伙两种企业并非为企业所得税的纳税人。换句话来讲，只有年增值税达到某项标准的情况下，才有资格成为一般纳税人。准确来说一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人认定标准：（1）增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（2）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

（二）税收优惠政策的变化

新税法实行“以行业优先为主要，以区域优惠为补充”的新税收优惠制度，与旧税法相比，新税法对税收优惠制度进行了更大力度的调整，大大减轻了行业和相关经济区域的税务负担。例如在上海、浙江长兴、山东等地办理个人独资企业，可以长相守免交企业所得税和股东分红税的优惠政策。

二、新税法实施的积极作用和意义

（一）对我国税收机制的进一步完善

随着经济发展及社会需要，营业税纳税方式逐渐与时代发展相违背，出现了越来越多的矛盾和问题，不仅不利于企业做好税务筹划工作，还不利于税务机关工作的开展，所以我国政府站在发展需要的基础上，对税法进行了大刀阔斧的改革，主要将营业税纳税方式变为增值税纳税，增值税纳税更加科学，也更加容易被企业所接受。此外，营改增后，一些长期得不到解决的税收问题，也逐渐得到了解决，新税法的出台推动了经济的发展、企业的进步，是对我国税收机制的进一步完善，将在很长一段时期内都发挥积极作用。

（二）新税法的实施有助于企业做好会计税务筹划工作

新税法的实施改变了企业原有的会计税务筹划模式，需要企业建立与新税法规定相一致的纳税模式，表面上看在新税法下，企业会计税务筹划模式发生改变将是对企业税务筹划工作的一种考验，很多企业可能不能够及时构建完备的会计税务筹划机制，从而降低会计税务筹划质量，这种观点是比较片面的。相反，我认为新税法的实施将更有利于企业做好会计税务筹划工作。首先，在营业税纳税模式下，很多企业在会计税务筹划时，往往都会出现重复纳税的情况，这个问题令广大企业苦不堪言，这无疑加重了企业的纳税负担，而营业税纳税可以有效规避这一问题，减轻企业的税负压力，会让企业更加信任政府、更加相信税法，所以有助于企业会计税务筹划工作的开展与落实。其次，在新税法下，对企业税务筹划队伍是一个巨大的考验，需要税务筹划从业人员具备更高的综合能力，在这种条件要求下，企业会进一步完善税务筹划培训机制、税务筹划考核机制等，从而有利于提高从业队伍整体水平，这对企业做好会计税务筹划工作而言实在是太重要了。

三、企业践行会计税务筹划的可行性措施分析

（一）建设管理体系

首先，税务岗位的必要职责应让所有会计税务人员明确，并结合应有职责特征，突出税务岗位的重要性，加强各项筹划工作计划水平，提升计划安排精准性。其次，税务筹划应在战略发展角度上来看待各项实际问题，通过保证实效性，确保管理体系能合理、完整落实，由此才能优化现阶段全新税法背景下的各类税务筹划布局手段，提升企业会计进行税务管理工作时的效率。另外，建设完整的税务筹划体系，应在管理中严密考察现有内部管理机制，将现有机制完备后，方可落实实际管理。税务筹划管理体系，还应建立在企业与税务机关单位的沟通中，针对不同税法政策，应运用不同筹划对策，确保企业可在满足政策需求的同时，不断提高企业纳税有效性，增长企业收益。

（二）培养筹划人才

企业进行的税务筹划工作，有其较高专业性，因此，企业需要专业水准较高的人员来对各项筹划方案、落实行为作以充分践行，这便需要企业会计管理人员整合分析现有财税人员工作质量，确保人员具备专业素养，来保证企业纳税行为在新税法要求下合理且有利。企业为培养出税务筹划人才，首先应确立内部筹划方案，并要制定出筹划目标，使会计税务人员更清晰自已的工作职责，由此才能真正促进相关人员的思想转变，使用法律知识武装大脑，填充税务筹划工作空白。其次，企业可帮助税务筹划人员制定出专业的学习计划，确保税务筹划的人员可具备较为完善的税法知识，为日后税务筹划工作提供法律逻辑支持。最后，企业还应充分熟知现阶段内部税务管理运营情况，确保筹划人员能及时发现纳税不合理、不依法的行为，并作以整改，夯实企业纳税工作。

（三）创新筹划意识

现今企业发展市场，部分税务筹划方案因并不能较好符合现有税法规则，导致企业产生漏税、避税等违法行为，这将直接导致企业运营情况受限，影响市场评价。因此，企业在新税法落实后，需要组织会计税务人员及时具备创新形式的筹划意识，以此规避纳税不良行为的发生。税务会计进行纳税方案的筹划，首先应具备合法特征，如漏税行为便是财会人员因对新税法政策规则不甚熟悉，而产生的不缴、少缴税款情况，这种行为往往不是财会人员主观故意，但这仍是违法行径，企业将会受到牵连处罚，所以筹划人员应在筹划意识中建立其完善的合法意识，保障纳税合法合规。其次，筹划意识需要根据现有税法及市场发展情况作以实时调整。例如，税法中归纳出的各类税收优惠情形，企业应尽量靠近，既能保证企业合法经营，又能为企业节税，增加了企业资金的流动性，使企业在竞争中占据优势。

（四）完善筹划阶段

融资活动类：企业进行融资活动期间，需要对各类企业纳税信息作完整把控，并要依据融资方式、融资对象等因素的不同形式，在企业内部选择出更为妥善的政策优惠项目，企业的会计税务筹划应经过多方权衡，最终出具最优化的融资策略。企业为选择适宜的融资方案，应先将企业税务筹划作以良好建设，该期间应将税收抵免等政策加以分析，由此得出的融资方案，更具可行性，帮助企业尽快落实减轻税务压力目标。借助良好开展下的税务筹划方案，可进一步减轻企业因融资活动而产生的额外税务压力。

投资活动类：投资活动是企业的重要盈利方式之一，投资时根据地点不同也会有不同的税率，当下有经济特区施行了一定的税收减免政策，有些普通地区也会制定相应的税收优惠，这些都与企业的税收直接相关。所以，在企业的投资活动中需要有效地实施税务筹划才能更合理地避税和纳税，让地区差异带来的损失降到最低。

经营管理类：企业为求更好经营，需要将各项税务关系加以明确，例如，企业中常见的所得税，便应借助税务筹划人员来更加合理地进行纳税方案的制定，由此便可有效扣除相关费用，合法减少纳税数值。针对需要全额扣除、有比率限制、允许计算扣除的项目而言，企业税务筹划人员应格外关注。当企业经营管理业务中出现新税法明确规定的限额时，要严格执行规定限额，以免产生漏税行为。针对增值税，税务筹划阶段可借助间接计税方式来确保税额准确。当筹划至免税项目时，还应保证销项税额的抵扣数值，从而选择扣税项目最为有利的一项，发挥税务筹划有效性，保证筹划体制的完整性。

四、结束语

降低企业的纳税金额，便能够降低企业生产成本，扩大企业的盈利程度，从而带动各企业的科技创新和生产转型。就如本文中所提到的，税务筹划即能够起到这样的作用。税务筹划方法的好与坏，不仅能够增强本企业自身的竞争力，更能够激发企业的发展活力。因此，提升企业整体的税务筹划水平，培养对应的能够结合实时政策为企业创造经济效益的企业人才，对于企业来说尤为重要。