建筑企业内部审计与财务风险管理研究

邢志中 中铁建云南投资有限公司

一、引言

内部审计与财务管理之间存在着不可避免的联系。实施内部审计有利于建筑企业财务风险管理，实施财务风险管理有利于确保建筑企业内部审计的执行和效果，两者相辅相成，共同保障建筑企业的发展。目前，许多建筑企业在实施内部审计和财务风险管理时普遍存在着意识淡薄、人才匮乏、技术有限等问题，不利于建筑企业做好内部审计和财务风险管理，经营风险过高。因此，广大建筑企业必须加强内部审计建设，建立完善的内部审计机制，以确保财务风险管理的实施。

二、研究意义

（一）完善内部控制体系加强风险防控

建筑企业多元化、复杂化的经营模式增加了经营控制的广度和难度。内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，以风险为导向、内控为主线，依靠熟悉企业经济活动和管理流程的显著优势，统筹规划企业的整体风险管理，采取有效、系统的专业方法，收集企业内部控制相关的主要风险点信息，分析评估后，确定经营活动中的重要风险，通过揭示及预警风险，提高企业风险防控能力，同时发挥内部审计检查监督作用，强化内部控制的再控制，促进实现制度的刚性，助力制度的落实执行，充分发挥制度威力以应对风险挑战的冲击，让企业朝着健康平稳的方向发展。

（二）推动企业的稳定发展

企业要想在某一特定领域获得良好的发展，必须从内部管理入手。一支优秀的管理团队对整个企业的发展具有倍增效应。所以为了确保企业内部能够稳定发展，就必须有一个优秀的内部管理团队，而良好的业务审计是其中关键的环节之一。良好的业务审计可以更好地对相关审计工作进行有序分配，能够充分发挥每个员工自身最大的力量。现如今的时代，是一个竞争越来越激烈的时代，每个企业在发展过程中都比较难。所以一个企业拥有良好的管理团队显得更加重要，而良好的内部审计是增强企业风险意识的保障，只有好的审计，才能推动企业的稳定发展。

（三）推动市场健康发展

如果企业内部控制审计实施不到位，企业投资者将无法获得真实可靠的企业信息，从而对企业经营状况和市场环境产生错误认识，影响企业的投资决策，对企业的经营和发展有很大的影响，同时会导致资本市场运作效率下降。积极推动企业内部控制审计工作，可以加强对企业自身的管理和监督，使得企业投资者的投资行为更加规范、安全、有效，在竞争日益激烈的市场环境中获得更为广阔的发展空间，促进企业之间的良性竞争，推动资本市场健康发展。

三、建筑企业内部审计与财务风险管理的关系

（1）目标一致性。财务风险管理和内部审计目标一致。无论是建筑企业实施财务风险管理还是内部审计，都是从实现建筑企业更好发展的根本目的来分析的。两者都是建筑企业经营管理中的一种管理手段。虽然它们在建筑企业中有不同的分工和工作方法，但它们都具有风险管理的功能。财务风险通过对相关风险进行分析总结，进而进行风险处理，而内部审计通过对管理工作的监督，保证工作质量，也有利于建筑企业远离经营风险，只是风险管理的方法不同而已，最终都能够实现风险管理这一目的。（2）内部审计强化财务风险管理。建筑企业实施内部审计有利于进一步提高财务风险管理水平。首先，内部审计可以对财务部门进行审计和管理，提高财务部门的工作质量，规范财务人员的工作行为，有利于建筑企业财务管理的发展。建筑企业财务风险的成因分为内因和外因。做好建筑企业财务管理，是防范建筑企业财务风险的内因。因此，实施内部审计可以进一步提高建筑企业财务风险管理水平。其次，内部审计进一步提高了对建筑企业财务管理队伍的要求，需要财务管理队伍具备更高的综合能力，在这种条件下，建筑企业会进一步加强对财务管理队伍的管理与培养，财务管理队伍实力提高了对建筑企业做好财务风险管理非常重要。

四、建筑企业内部审计中存在的问题

（一）内部审计制度有待完善

一些企业管理者缺乏先进的管理意识，片面认为内部审计不重要。因此，企业内部审计部门部分人员专业水平低，审计技术不能适应时代发展的需要，成本不足，人员组织结构不科学，使得内部审计缺乏独立性，内部审计部门不能独立工作，充分降低了内部审计部门在企业中的作用，无法发挥内部审计的具体应用效果。同时，现阶段我国许多企业中内部审计制度不完善，即使有些企业建立了审计制度，但也都是被搁置在旁，导致审计制度无法有效发挥其真正作用。这种问题会使内部审计工作无法得到充分的开展，从而使企业管理层不能依靠有效的审计信息来调整企业经营中所发生的一些差错，进而无法对企业在生产经营过程中可能出现的风险进行及时的跟踪和预测。

（二）审计程序不规范

审计程序的创新和调整可以为建筑企业提高审计规范化水平提供帮助。但是，一些建筑企业现有的审计师在调查和总结业务流程的合理性方面存在不足，缺乏对现代企业会计信息构成的有效总结，而在处理审计范围设计相关工作的过程中，没有研究审计程序和审计方法的合理性，影响审计质量的因素难以充分阐明自身的价值，也不能满足审计程序设计中审计风险控制的需要。一些建筑企业审计工作的实施对于审计结论是否存在偏差调查考核存在不足，缺乏对现代审计相关工作运行原则的总结，尤其对于影响成本效益水平的因素分析研究不够全面，无法在审计工作相关资源消耗得到明确的基础上，实现审计工作程序合理性评估，也使得审计风险的控制策略难以得到有效改进。

（三）内部审计人员综合素质不高

目前，我国建筑企业内部审计部门和内部审计人员规模不断扩大，但现有内部审计人员专业背景单一，学习培训不足，专业知识相对缺乏，综合素质较低，限制了内部审计业务向更高、更深层次的拓展。就目前内部审计机构相对健全的企业来说，内审人员普遍也较缺乏，甚至有时会将财务人员充当内审人员使用；内审人员配备缺乏复合型人才，传统的财务审计人员视野相对狭窄，专业构成不够全面多样。由于内审人员构成和知识结构不够多元化，导致内部审计仅仅停留在财务收支和个别专项审计层面，在风险管理、咨询服务等职能方面未能完全发挥作用，难以适应企业长远发展需求。

五、建筑企业内部审计与财务风险管理策略

（一）完善内部审计和风险管理制度

内部审计应当对企业预算有一定的了解，全面回顾企业以往的经营状况，对企业当前的经营状况进行全面、深入的分析，从而为企业后续的经营管理提供真实有效的数据参考。所以，企业内部审计工作对一个企业的经济利益有着重要的影响作用。而为了确保企业内部审计工作可以全面高效的进行，就一定要完善内部审计操作和风险管理工作的相关制度，只有对审计人员的工作进行管理和约束，才能充分提升企业内部审计的工作效果。同时，企业也要建立一个比较完善的审计标准，做好对审计工作的管理与监督。这样才可以准确地发现问题所在，并进行及时处理，从而降低企业内部管理发生风险的概率。

（二）更新内部审计的理念与方法

经济业务在新时期发展的特点是更新速度快，复制能力强。所以，建筑企业内部审计人员必须让自身专业素养不断提高，而找出企业经济效益问题的关键点在于明确审计的对象，妥善安排审计时间，但也了解到许多现企业内部审计缺少现代的审计方法，包括数学分析法、环境因素影响审计法、分析性复核审计法、假设问题存在审计求证法等。尤其是内部审计工作的内容和范围正在逐步扩大，审计人员更需要避免使用传统的审计方法，比如绩效评价，使用现代管理法将更加贴合企业内部审计的需要。因此，企业应该改变内部审计方法，以满足自身的发展。

（三）提升建筑企业审计工作程序的科学性

建筑企业在制定内部审计创新战略的过程中，需要分析和调查审计程序设置是否合理，并结合会计信息数量和范围的特点，制定审计程序创新方案，以确保审计程序的制定更具科学性和普遍性。一定要对审计风险的形成原理进行考察研究，并使用抽样审计的方式执行审计状况的评估方案，使满足审计程序构建质量的因素可以明确判断自身价值，以此保证现代审计工作可以在明确成本效益原则的基础上得到改进。建筑企业要加强对审计意见合理性的重视，结合审计程序的特征，制定审计结论的评估策略，并保证审计风险可以在这一过程中得到更加精准的识别，为审计工作程序的创新调整提供更加有利的基础条件。要对审计工作结论的各方面影响因素加以分析，尤其要对审计方法的改革有效性予以研究，确保内部控制制度的测试性能得到更加有效的开发，从而满足建筑企业审计工作的创新需求。

（四）提高审计人员专业能力和综合素养

内部审计人员的综合素质是影响审计过程和结果的重要因素。企业内部审计人员主要是根据岗位职责的需要招聘和加强内部岗位轮换，具有丰富的知识结构和能力水平，能够适应企业的不断发展变化和新业务日益增长的需求，熟悉风险管理和内部控制，能够达到为组织增值的目的，管理顾问的作用越来越明显。近年来，我国内部审计准则要求内审人员不断提高执业水平，培养良好的综合素养，在实际操作、综合分析、调查研究、沟通表达与问题识别等方面均具有相应的能力。目前我国从事审计工作人员大多以财务、审计专业为主，经济、法律、计算机等专业人员较少，内审人员专业构成应不断丰富，人员组成应根据企业经营活动和管理需要进行配备，进而拓展业务层面。同时，还需要从高校内审专业设置、内审协会制度规范、企业内审部门完善、内审人员学习培训等各个层面加强内部审计建设，培养并提升企业内部审计员工专业技能、综合业务能力和职业道德水平，确保在审计人员专业水平可靠、内审质量较高的前提下，不至于因内审人员职业道德、特别是受到企业经营层或相关部门压力影响，导致内审结果有失客观公允，不能反映企业真实情况。

六、结束语

新形势下，机遇与挑战并存，建筑企业做大做强是一种迫切的战略需要。要解决行业发展问题，发挥企业发展优势，推动建筑业改革转型升级。要求建筑企业积极转变思维，强化企业内部管理，创新内部审计工作，激发内部审计活力，进一步丰富内部审计职能，建立内部监督协同机制，创造性地开展内部审计工作，不断完善内部监督体系并提升监督效能，全面提升公司治理效能，促进建筑企业高质量发展。