高新技术企业内部控制相关问题探讨

张生香 新疆软件园有限责任公司

一、高新技术企业内部控制中存在的问题

1.缺乏完善的内部控制环境。相对于发达国家企业发展而言，我国高新技术企业起步晚，发展进程慢，且内部控制管理理论与实践远远滞后，这和企业将全部重心放置在科研管理方面相关，在一定程度上大大忽略了内部控制管理建设。企业研发部门是技术的核心，缺乏风险防范意识，这对于企业研发具有一定的潜在风险。同时，各个部门之间缺乏联动机制，在缺乏约束保证的机制下，研发部门出现资源浪费的现状，研发效率却没有得到有效的保障，长期如此对于企业发展是非常不利的。此外，高新技术企业还缺乏员工激励制度，这可能会削弱员工之间的凝聚力，弱化工作人员的积极性，出现人才流失的现象，阻碍科研项目的发展进程。

2.研发风险意识不强。风险管理是每个企业管理层必须具备的职业素养，是高新技术企业减少科研失败率的关键。如今，高新技术企业不仅面临激烈的市场竞争，自身还需要不断承受科研失败带来的困扰。科研是一项长线的工作，在短期内是无法看到收益的，只能看长期汇报，这非常考验企业内部资本运作的能力及对成本的把控能力，必须做好风险预防及应对风险的各类策略。但是，许多高新技术企业普遍存在以下两个方面的问题：一是企业对投入的科研成本没有进行预算管理，容易造成资金不足或是资金浪费，这对于科研的持续进行是非常不利的；二是企业对项目没有进行合理的资源分配，没有站在企业发展角度上看待科研项目可能会带来的经济损失，可能会出现对于在没有发展前景项目投入过多的人力、物力、财力，却没有获得有利的汇报，进一步增加了科研的风险。此外，企业对风险的把控能力比较薄弱，风险意识缺乏，在项目开展之前只考虑科研成效，却是没有从成本利益及时间的角度上进行全面的分析，若是项目发展不利可能会导致企业破产。

3.业务活动关键点控制未能落实。内部控制管理是对企业各个方面进行统筹管理，包含了存货及固定资产的管理。其中，企业普遍存在着一个岗位负担多种职能的问题，企业授权全部集中在管理层，审批效率非常低，这对于企业的运营是非常不利的。同时库房管控不足、账目与实际不相符的现象常有发生，成本与收益不对等，相关数据失真。例如，一家生物医药制品研发公司，主要业务便是生产血液制品、抗毒素以及疫苗等，其存货管理据存在一定的问题，库存数量大，仓库地点却不一样，在存货盘点环节常常以估代盘，账实不符情况严重。此外，其固定资产主要大型的科研设备，资产盘点常出现资产变更登记不统一的现象，资产存在维修时间过长的现状，大大缩短了设备的使用寿命，加大了企业成本的支出。

4.会计信息质量有待提高。目前，多数高新技术企业一般是通过“研发支出”的科目规定研发费用的支出。但是，财务人员与科研人员的认识存在一定的分歧，财务人员对于科研政策解读不一，造成了企业研发费用归集出入较大，对后期纳税工作不利，还可能导致会计信息失真，对于企业经营管理是非常不利的。

二、高新技术企业应用内部控制的有效对策

1.营造良好的内部控制环境。内部控制环境对于控制管理是非常关键的。首先，高新企业在重视科研的同时，还需要认识到“以人为本”管理理念的重要性，坚持人才资本促进企业的发展，减少管理层专权的局面，尽可能减少管理层与执行层之间的隔阂，在内部积极宣传推行全面控制管理思想，以此保证每位员工对于控制管理有一定的认识，才能使其发挥主观能动性，主动融入企业创造价值的行列中，为企业及个人发展不断努力。

2.加强研发风险控制。研发环节是企业经营成本支出较大的环节，也是财务风险容易产生的环节。对此，企业一方面需要在选项目研发之前做好市场调研、项目立项及执行等各个环节的预算，从市场外部环境及内部运营管理方面分析项目可能存在的风险，形成相应的评估分析报告，才能根据分析报告合理配置相应的资源，保证资源的优化使用。另一方面则是加强各个部门之前的沟通，研发不仅仅是研发部门的重要工作，研发的成功与销售部门、工程制造部门以及顾客与外部供应商是无法脱离的，必须在最大程度上积极收集市场需求、技术创新和竞争环境相关的信息，在根本上预防外部环境的风险，减少内部员工的研发失误，共同保证研发的成功。

3.落实业务活动关键点控制。一方面，企业需要建立库存盘点制度，凑够根本上保证盘点数据的真实性；另一方面则是定期对固定资产进行盘查，健全资产维修管理的流程，减少维修的费用。

4.提高会计信息的质量。高新技术企业需要重视会计信息质量，给予一定机会保证科研人员及财务人员可定时沟通，以此加强对科研费用使用进程的管理监督，也保证财务人依据政策加强对科研费用的管理认识，不可盲目采用一般管理费用对科研费用进行盲目的控制。此外，企业积极进入大数据管理值财务管理中，提升财务工作的效率。