关于医院财务内部控制制度建设的思考构架

刘俐 天津市滨海新区塘沽传染病医院

一、引言

在现今医院发展当中，内部控制已经成为一项重点工作内容，通过科学内部控制制度的建设，在单位财产安全保护、单位会计信息真实性以及单位经营维护方面都将发挥出重要的作用。对此，则需要医院在运行当中能够对财务内部控制这项工作形成充分的重视，以科学措施的应用强化制度建设，更好的满足医院发展需求。

二、内部控制意义

在医院运行当中，做好财务内部控制的意义体现在：第一，在医院经营管理当中内部控制具有十分重要的地位，在实际运行当中能够保证医院的各个科室能够各司其职，在相互制约明确权责、互相监督的情况下，保证相关工作的全员参与，以此为医院的顺利运行打下重要的基础，切实提升医院的服务水平；第二，在现今新医改政策实施的过程当中，使得我国的医疗行业也面临到了剧烈的竞争，在此当中，医院要想在市场当中获得优势，则需要能够做好员工风险防范意识的强化。通过内控制度的建立，则能够对日常相关工作进行有效的监督与规范，在实现资源有效节约的情况下，对医疗服务成本进行降低，为患者提供更高水平的医疗服务；第三，通过健全内部控制制度的建立，则能够为会计确认计量相关工作进行有效的监督与控制，降低舞弊以及错误问题的发生率，切实提升会计信息的可靠性以及准确性，为决策者提供有效的决策依据。通过不相容岗位分离以及定期轮换制度的应用，也能够对舞弊现象发生进行有效的预防，保证医院的健康长远发展。

三、目前存在问题

（一）缺少防范意识

在现今经济不断发展的过程当中，县级医院的规模逐渐扩大，也在市场当中面临到了较为激烈的行业竞争形势。在此过程当中，医疗市场在发展当中也具有了复杂多样的特点，也因此使医院在运行当中面临到较大的危害以及隐患，如果在运行当中没有良好的风险预知能力，则很可能在风险来临时受到严重的损失，在市医院因此陷入困境的情况下，对其正常发展产生影响。但就目前来说，医院当中的财务人员在距离风险防范意识方面还存在不强的问题，单纯的按照要求开展日常记账工作，没有对风险等不稳定因素，形成充分的防范意识，并很可能因此使具体工作存在安全隐患。

（二）内控制度问题

在相关改革不断深入的过程当中，社会群众对于医疗服务水平具有了更高的要求，在此过程当中医院管理人员也对成本的控制具有了较高的重视程度，也因此使得内控制度的建设成为一项重点内容。但在具体内控制度建设方面，需要来自全体员工的共同配合以及资金的足够支持。在部分医院运行当中，仅仅对粗略的内控制度进行制定，人员在专业水平方面还存在一定的不足，内控制度在建立方面不够健全，甚至存在将简单业务制度作为内控制度进行实施的情况。部分医院虽然能够具有较强的内控意识，通过外部专业人员的聘请制定内控制度，但在具体执行方面更多的是学习其中的规范内容，而没有同实际工作进行有机的结合，在使该项工作流于形式的情况下，没有充分发挥出作用。

（三）体系有待完善

在医院运行过程当中，做好内控制度建设的目的，即是对具体运行当中的经营风险以及财务风险进行降低，切实提升医院的整体管理水平以及竞争实力。而在现今行业环境复杂化的情况下，使得医院当中的内控管理体系还存在较大的不足，缺少相应的合理性以及科学性，在具体执行内控当中效率不高，也因此使相关制度在落实方面无法获得应有的效果，进而对医院发展产生了严重的影响。

（四）缺少监督机制

在医院财务工作开展当中，科学健全财务内控监督机制的建立能够有效的预防财务潜在风险，也是建设科学内控制度的基础条件。在现今很多医院运行当中，都不具有独立审计部门的设计，在机构设置方面也存在不够健全的情况，没有科学地对相关人员进行分配。在较小规模的医院当中，也没有做好专门审计岗位的设立，仅仅是在审核方面开展工作，在具体审计工作开展当中没有对其独立性进行充分的发挥，因此使财务监督工作流于表面，无法对医院财务部门在运营当中发生的漏洞与问题进行及时的处理。与此同时，医院领导层也缺少相应的重视程度，没有在监督当中做好权威性的发挥，同时财务人员也缺少专业知识，并因此对监督工作效果产生了影响。

（五）人员素质不高

在医院内部控制工作开展当中，财务人员是其中的重要工作主体，但受到日常较多工作的限制，则使得财会人员很少有机会参与到相应的培训当中，领导层面也更多的对医务人员的业务技术水平进行培养，而对于财会人员则缺少相应的重视程度。在很多医院当中，会计人员具有中高级职称的人员很少，相关人员存在着整体素质不足以及知识更新速度慢等情况，相关人员并没有树立起有效的内控意识，在具体工作当中也缺少相应的责任心，并因此对内部控制效果产生了影响。

四、问题应对措施

（一）强化防范意识

在医院工作开展当中，要想对自身的风险抗压能力进行提升，则需要保证内部的财务人员都能够具有较好的风险防范意识。具体来说，可以聘请专业人员讲解相关的风险知识，对相关人员定期做好培训，以此使其对风险防范工作的必要性形成充分的认识，保障财务工作的顺利开展。同时，医院也需要在内部强化宣传，使全体员工以及领导层都能够形成良好的风险意识，做好风险管理系统的建设，在强化风险预警的情况下做好风险识别以及评估，更好的对各类风险进行有效的控制与预防。通过这部分方式的应用，才能够积极采取措施降低风险损失，保证风险处于能够承受的范围当中，在保障自身稳定运行的情况下，为周边群众提供更高质量的医疗服务。

（二）强化制度建设

为了能够对现今的社会发展形势进行更好的适应，医院在发展当中则需要能够做好科学内部控制制度的制定，由外部专业人士到院进行协助完成，保证能够充分结合医院的具体工作流程以及实际发展情况进行制定，以信息系统为基础进行开发，做好监督决策与执行的一体化。在具体工作开展当中，财务部门负责执行财务内部控制，而其余部门则需要在此当中保证同财务部门间能够进行良好的配合，通过信息系统作用的发挥，以高效率的方式完成相关工作。在此过程当中，也需要能够充分结合内外部环境的变化，做好内控制度的完善与修订，保证能够做好可靠会计信息的提供，以此为领导决策提供正确依据，保证医院的长远发展。

（三）健全组织体系

在医院内部控制工作开展当中，要想保障该项工作的有效进行，则需要能够在医院运行中做好内控管理组织体系的完善，充分根据基本规范要求以及自身实际做好内控流程的合理制定。对于医院的内部控制建设来说，是一个庞大的系统工程，需要能够从组织机构设置内控具体实施战略发展目标评价体系，以及人员培训等方面采取措施进行完善，在此过程当中，医院的领导层需要对内控体系建设形成高度的重视，结合实际做好奖惩机制的制定，以此保证全体员工都能够切实提升意识水平，积极采取措施促进内控制度的建设。在此过程当中，也需要能够做好监督机制作用的发挥，通过监督机制的应用，规范内控人员的日常行为，切实提升工作效率水平。在执行内控过程当中，如果发现体系存在不足或者漏洞问题，则需要积极采取措施进行完善，保障该项工作的顺利开展，切实提升医院综合竞争实力水平。

（四）制定监督机制

从目前形势角度考虑，医院需要能够在发展当中做好对应审计力量的配备，在内部做好专门审计部门的设立，也可以结合自身实际聘请外部的注册会计师等审计人员对医院内部财务部门的预算、固定资产收支与采购等制度的完整性以及执行情况进行审计，在保证会计核算科学健全的情况下，对医院的资金安全进行维护。作为医院的领导，也需要能够对内部审计工作形成高度的重视，由大院长牵头，保证部门在单位当中具有足够的地位，以此体现出审计工作的权威性以及独立性，同时保证其他部门都能够积极做好工作的配合，切实保证审计职权的发挥。

（五）提升人员素质

要想保证医院的内部控制工作开展效果，则需要做好相关人才队伍的建设，对于该项工作来说，作为领导需要能够充分提升认识以分批、分层次的方式做好相关人员的培训，在必要时可以强化人才的引进，做好专业人才队伍的建设。同时，需要能够积极做好学习氛围的烘托强化内控意识的培养，切实提升人员的个人素质水平以及职业道德素质。在此当中，也需要积极采取措施做好人员的考核工作，在保证人员在综合素质水平以及责任心等方面都能够满足要求的情况下，保障医院内控工作的更好开展。

五、结束语

在上文中，我们对医院财务内部控制制度建设进行了一定的研究。在实际医院运行当中，需要能够充分结合自身财务工作要求，做好内部控制制度的建立，切实提升自身的财务管理水平，保障自身的健康稳定发展。