浅析企业内部审计风险与防范措施

耿阳 深圳领威科技有限公司集团审计部

一、企业内部审计风险概述

内部审计风险是指由于错误的审计以及内部审计师发表错误的审计意见而导致审计机构和审计师承担相应的经济损失和法律责任的可能性。因此，企业内部审计应积极应对客观风险，运用科学有效的措施防止审计风险的发生，使企业的价值和效益在很大程度上得到提升，保证企业的经济活动顺利进行。

二、企业内部审计风险因素分析

（一）审计程序不够合理与规范

通常，企业内部审计程序包括三个方面的内容，分别为：准备、实施、完成，阶段不同，其实施的程序和内容也有很大的不同。但是，在当前的审计工作中，仍然存在诸如非法操作和不遵守审计程序的问题。审计师对审计工作参与的积极性不高，同时，部分企业对审计部门的审计程序做了进一步简化。针对无法进行审计的项目，进行了删减。由于缺少规范的审计程序，而使得审计质量无法得到有效的保证，对审计人员以及审计实体的合法权益也带来了一定的影响。

（二）审计人员专业知识及素养水平不高

目前，企业内部审计师缺乏较高的素质，对审计方法和程序没有进行合理的使用。当一些内部审计师在工作中面对各方的诱惑时，他们的意志并不坚定，无法抗拒这种诱惑。他们的职业道德低下，导致审计工作质量大大降低。自身的职业定位不正确，感觉自己在公司内部，必须接受管理人员并遵守协议，而不是担任主管，这会导致内部审计风险出现。

（三）管理层对内审工作重视度不够

目前，我国的内部审计体系未受到足够的重视，几家公司设立的内部审计部门只是一个空洞的架子，并不是真正意义上的独立第三方。管理层不与内部审计人员的审计工作合作，不予理睬，也不在各方面进行沟通。这样的机制导致审计工作毫无用处可言，更不用说审计角色了。在当前的审计工作中，公司的内部审计机构无法让公司的高级管理部门参与。这样不完整和不彻底的审计无法进行有效的监督。

（四）企业内部控制制度不够健全

在某些公司中，管理层仍然主导着内部控制。为了获得不正当的经济效益，内部员工或部门之间进行合作，这导致企业流程系统仅是形式化，难以实施或没有有效的执行，远低于预期的目标。

三、防范内部审计风险的措施

（一）严格规范企业内部审计程序

审计程序是实现审计目标的工具，也是确定审计方法的前提。审计程序包括发布通知，制定审计计划，准备审计方案，执行审计，取证，准备审计工作文件和审计报告。审计工作中出现的问题必须及时有效地解决，必须科学，客观地评估相关建议的执行情况，以便有效控制内部审计风险，并提高内部审计活动的效率和质量。企业需要对内部审计制度进一步完善。

（二）提高内部审计人员的综合素质

内部审计是一项全面的高层经济监督，是一项非常专业的技术工作。在经济、社会不断发展的同时，企业也逐渐向多元化、经营化和全球化的方向发展，迫切需要企业内部审计人员具备较高的综合素质。因此，全面提高审计师的素质是预防审计风险的最有效措施之一。首先，鼓励审计师参加各种资格考试，以提高他们的专业知识；其次，公司需要全面提高内部审计师的能力，并向公司内部审计团队介绍一些具有高度责任感的人。

（三）加强内部审计工作独立性和权威性

在内部审计工作中，对审计结果的客观性和有效性带来影响的就是审计工作的独立性，同时对审计风险的发生有着重要的影响作用。一般可以从以下几个方面加强企业内部审计的独立性：一是，组织的独立性可以有效保证审计工作的独立性，将审计机构与财务管理部门分开，并接受董事会或高级管理层的领导和监督；第二，业务运作的独立性。审计工作的执行不受任何部门或个人的干扰，审计员必须保持形式上和实质上的独立性，以评估和评价所考虑的事项。第三，人员独立。审计师不参与被审计实体的行政和业务管理活动。如果他们对被审计实体或审计问题有兴趣，应避免使用它们，以免影响审计的有效性和客观性。

（四）强化风险意识，加强内控制度建设

进一步完善风险评估机制，首先，针对企业的经营环境风险、决策目标、战略规则以及未来业务状况，内部审计师需要进行分析，并分析风险的性质和规模，对审计过程中的范围和关键予以确定。有针对性的制定适合的审计方法。其次，有必要收集业务和财务风险所需的相关审计信息，弄清每个审计项目的风险概况，制定年度审计工作计划，并将其提交审计委员会批准。最后，在审计项目的特定实施阶段，有必要评估实际风险以及是否可以实现控制风险，并提供控制风险的建议。

内部控制制度是内部控制系统的重要组成部分，有效的内部审计取决于建立健全的内部控制系统。建立和完善企业内部控制，促进相关部门的管理和优化，可以有效减少差错，防止舞弊，从而降低内部审计的风险。同时，内部审计部门也要监督工作，建立健全相关规章制度，严格执行。特别是，他们应该坚持对审计工作文件进行分级审查，并遵守审计发现的控制系统，以减少或消除人为审计错误并及时解决审计过程中遇到的问题，以确保审计工作正常进行，使得审计的风险进一步降低。

四、结束语

在内部审计工作不断发展的同时，内部审计工作在以下三个方面发挥着重要的作用，分别为改善组织治理、风险管理、内部控制三个方面。因此，加强内部审计的独立性对企业来说尤为重要，加强内部控制体系的建设，规范审计程序，对内部审计人员的整体素质进行培训，以最大程度地降低内部审计的风险，使其更有利于企业的发展。