加强财会监督的思考及建议

康建荣 乌鲁木齐金丝玉会计师事务所

一、加强财会监督的背景及意义

（一）研究背景

2020年1月13日召开的第十九届中央纪委四次全会上指出，党和国家的监督体系亟待完善，充分发挥党内监督的主体作用，加强人大、民主、行政、司法、审计、财会、统计、群众、舆论等多种监督形式协调发挥作用。此次会议上也是首次将财会监督纳入到党和国家的监督体系。

2020年是特殊的一年，正值全面建成小康社会的收官之年，亦是“十三五规划”衔接“十四五规划”关键之年。监督体系的完善，是党的方针政策和中央会议精神的践行，关乎党和国家的治理体系和治理能力的现代化。完善监督体系，将权力运行始终处于监督和制约之下，实现治理的现代化。

从经济周期来看，2020年无疑进入到了一个新的经济周期，我国整个经济大环境不容过度乐观。首先整体经济进入新常态，面临如产能过剩、高杠杆等棘手问题。其次疫情的突然暴发也对我国经济产生了强烈冲击，为了恢复经济，我国推出了联合税务部门减税降费，联合银行降低企业融资成本等等措施，然而实际上也并没有完全消除疫情带来的冲击。2020年我国第一季度GDP同比减少6.8%，在全球经济整体下行的大环境下，陷入从二战以来经历的最严重的衰退。

企业在这样高压环境下生存压力倍增，使得部分企业选择极端方式隐瞒、伪造财务情况，违法经营。财会监督可以显著减少此类状况，保证市场秩序稳定，防止格雷欣法则在现实中重演。

（二）研究意义

第十九届中央纪委四次全会明确了财会监督在党和国家监管体系的重要作用，将相关权利的运行纳入到监督和制约之下。宏观角度考虑，财会监督作为完善党和国家监管体系的重要一环，可以有效提升政府的公信力，推动治理能力的提高和治理效能的提升，有利于国家治理体系和治理能力的现代化。微观角度考虑，一项决策的背后隐藏着资金和资产的使用，体现了权利的运行过程，而该决策的推行过程肯定会记录在财务系统中。

因此建立行之有效的财会监督制度可以形成新型的权力运行机制，从事前预算、事中执行、事后监督，全程监督相互配合，可以有效减少中间的欺诈过程，保证系统记录的各项会计信息的准确性，提高企业的治理能力。

二、我国财会监督现状

企业现行的财会监督流程中，由于没有具化的标准，存在需要现场判断的情况，所以这些企业普遍缺乏对财会监督流程的清晰认识，在执行过程中会存在松懈的情况，导致财会监督的最终效果不佳，企业财产遭受损失的可能性增加。另外目前我国对于财会监督并没有建立起一套完善的配套制度，甚至部分制度内容不够健全，未能清楚划分责任，财会监督起效甚微。

现代科技的进步让人类进入信息化时代，互联网技术作为尖端领域，风险也带入到了财会监督的流程中。黑客入侵、系统病毒等直接威胁到财务数据的安全，企业很难对财会信息有效的监督。另外企业在招聘财会人员时往往倾向于有工作经验、年龄偏大的老员工，但由于学习能力有所下降，其综合素质较之年轻人容易出现差异，故而对财会监督机制发挥作用产生了阻碍。

三、我国企业财会监督存在的问题

（一）现场财会监督形式化

我国企业的财务部门往往处于一种任务繁重的状态，采取现场财会检查的形式开展监督工作频次相对较低，即便开展也容易流于形式。部分企业多年未开展财务监督，而有的企业也仅仅只是停留在报表这一浅层调查之上，依靠会计凭证、系统台账等进行监督。而这一过程中工作人员往往处于完成任务的心态，单纯留下工作痕迹，而实际的现场监督处于形式化的状态，效果极差。

（二）企业内部各类监督工作相互割裂

我国企业的财务监督工作往往是分项目开展，并行操作，而成果共享力度不足，造成监督工作实际不够准确。各个财会监督小组从本小组任务目标出发，调查财务会计信息情况，最后出具监督报告。然而这个监督报告往往针对某一个目的进行，监督结果并未从整个企业的角度出发，各小组相互通报监督结果的力度不足，造成企业的财会监督工作效果欠佳。

（三）信息化建设水平不足难以满足需要

我国企业的财务监督工作实际上是一个对信息化水平要求极高的现代化系统工作，然而很多企业的信息化建设水平相对滞后，对于处于成长期的企业来说影响不大，然而当企业发展到一定规模后，落后的财会监督制度会明显拉低企业工作效率，制约其发展。从某种程度上说，信息化建设水平是企业财会监督工作的最后一块短板，更是整个企业发展壮大的一块短板，补不齐发展肯定受阻。

四、企业加强财会监督的建议

（一）优化企业治理结构中的制衡设计

实践证明财务问题往往意味着企业的治理工作出现问题。倘若企业的实际控制者手里掌握企业的权利过多，导致真实反映情况的员工甚少，监事会也就名存实亡。内审部门的工作重心放在处理违规事项，财会部门则忙于处理各种复杂事项。

财务部门长期给人一种顽固的印象，其职能就是记账、发放工资，话语权严重不足，主要担当一个服务者的角色，而与该功能并行的监督功能却总被忽略。我们要发挥财会监督的作用，一定要优化治理结构中的制衡设计。可以强化监督人员的工作独立性，组建监督小组报告共享平台，加大财务造假和小组履职不充分、舞弊的惩治力度。

（二）加强多角色监督过程中的协同配合

财会监督工作实际上并不能局限于财务部门，对于其他部门涉及经济往来的项目都是需要进行监督的。财会监督小组往往只是检查提交的各项报表类工作总结，监督流于形式。要想真正的让财会监督落到实处，只有让各部门实行信息共享，才能够达到良好的监督效果。

首先需要明确财会监督是开展各项经济活动的基础性工作。其次企业各部门之间不能相互隐瞒相关信息，要建立信息共享制度。财务部门的监督与其他各部门本身的监督要形成相互配合的监督系统。最后便是明确划分各部门的职责范围，将各项财会监督工作常态化，统筹安排好日常和专项的监督工作。

（三）提升财会监督工作从业人员的素质

专业性的复合型人才对于企业的财会监督工作至关重要，也关乎企业财会监督工作的质量，是其发展的强大推动力量。因此提高财会从业人员的综合素质必须放在企业发展战略的重要位置，尤其是在信息技术推陈出新，市场环境发生了翻天覆地的变化。这样的时代背景对我们财会人员的专业素质要求极高，专业的培训活动需要迫切提上企业的日程，以提升从业人员的综合素质，这样才能将财会监督工作推行到位，使企业运营效率显著提升。

由于财会监督最后是工作人员去操作，所以必须从从业人员的素质着手。一旦监督工作的从业人员素质落后于受监督者，就容易出现受监控者利用规则漏洞进行舞弊的现象，最终不仅财会监督工作落实不到位，而且企业的运行秩序还容易受到冲击。由此，财会监督工作人员素质提升迫在眉睫，必须建立一个完备的人才培养晋升计划。该计划要从培养目的出发，有针对性开展必备的课程，课程后进行人才能力验收考核避免滥竽充数的现象。另外也要积极地引入外部优秀人才，可以通过社会招聘、互联网借智的柔性引才模式等储备人才资源。更为重要的一点是从业人员的道德素质绝不能放松，一旦道德素质不过关却走上工作岗位，就很容易被金钱迷晕眼睛，借职务之便侵吞企业财产或者收受贿赂，不仅使企业工作风气受到污染，而且让企业蒙受巨额损失。

（四）建立并完善财会监督制度

制度是财会监督工作在实际工作中的强有力的保障，也是财会监督工作中的重要一环。财会监督工作涉及的业务范围广，职能部位多，经济关系复杂多变，因此必须从企业的实际情况出发，在法律允许的范围内，制定并完善企业的财会监督制度。

内部审计是监督工作中的一个预先性工作，往往开始于财务部门专门监督工作进行前，所以必须重视其作用，保持其独立有效的对本部门工作监督和管理。

且内部审计工作要贯穿本部门工作的始终，实现全方位无死角的监控，对账务信息等关键数据要细致审核，防止出现违规操作等行为。企业在进行相关的建设时，必须从以上内容出发，对各项具体措施再细化，具体责任到人，实现财会监督制度的系统化建设目标。

（五）推动财会监督的信息化建设水平

财会监督系统的信息化水平直接关系到财会监督工作的效率，信息化水平越高，操作过程越简单，结果传输越迅速。实际操作中，加强财会监督系统的信息化水平主要从以下几个方面去发力：一是推进无纸化办公的完成进度，将财务信息直接在日常运行过程中就进入电脑系统，而非汇总输入。这样每一笔数据均保有电子版记录，追溯起来省时省力，方便查找漏洞和问题根源。二是充分利用好大数据技术，现在的大数据可以动态监测系统异常值的出现，一旦发现异常工作人员可以及时介入，发现问题后进行解决；三是必须加大对于财会监督系统的投入，无论是硬件设施还是软件配备，企业要敢投资、善投资，充分的提升自身信息化建设水平。