当前经济形势下银行内部审计应采取的应对措施

裘燚炯 浙江萧山农村商业银行股份有限公司

随着金融体系改革的不断深入，加上利率市场化以及人民币国际化进程的持续推进，银行有了广阔的业务范围，与之相对应的就是经营难度也在不断增加，为了提升银行自身竞争力，银行急需做好内部控制，强化自身应对金融风险的能力。内部审计作为银行最有力的内部控制手段，在促进银行健康稳定发展方面起到了积极作用。因此，很有必要加强银行内部审计工作，保障银行在竞争日益激烈的市场环境中赢得一席之地。

一、当前银行内部审计常见的风险

（一）内部审计独立性不足

当前，我国大部分银行都在总行或各分行设置有内部审计部门，其直接管理人员是总行行长或者各分行行长，相关考核标准也是由这些行长来制定，这样一来，银行内部审计部门的独立性相对较差。在进行审计工作时，审计部门所能够接触到的资料绝大部分都受到银行领导层的控制，在资源真实性及有效性上存在疑问，制约了内部审计工作的顺利开展。加上内部审计自身经济受制于银行，使得审计人员在工作开展时存有后顾之忧。一些银行内部审计是由财务部门兼任，使得内部审计职能弱化，最后导致银行内部审计权威性不够、独立性不足，难以发挥监督作用。

（二）内部审计风险把控能力不强

银行内部审计风险点主要集中在审计人员自身专业能力以及职业风险上。审计人员专业能力风险主要有工作不够认真或是出现疏忽大意现象，都会导致审计结论出错，给银行带来更大风险。审计职业风险则是指由于银行内部审计人员之外的因素造成的风险，比如取证、查证以及定性时可能遇到的风险，取证风险是指审计证据不够充分所带来的风险，会给银行造成一定经济损失；而查证风险指的是在账目核查时出现纰漏，存在有账实不符现象，使得银行业务部门受到牵连，影响到审计结论[1]。

（三）审计方式方法滞后

银行内部审计部门在信息整合处理时有效性不足，使得审计工作成本高、成效低。虽然许多银行已经使用非现场采集数据、实时监测预警等辅助审计手段，但是由于内部审计人员所获授权等级过低，难以直接对疑点数据开展验证核实，使得审计效率低下。银行内部审计往往还停留在人工为主、系统为辅的模式，审计软件开发速度缓慢，利用程度不高，再加上内部审计人员自身素质不够，制约了内部审计工作深度与广度，影响到内部审计质量。

（四）审计结果利用率不够

银行审计工作开展时，大多数工作人员重点关注的是业务操作合规性，对于工作数据的深层次挖掘不足，也就是只查到银行存在违规行为，却没有对形成违规行为的源头进行跟踪溯源，就会导致同样的违规行为一再发生。同时银行内部对于违规行为惩处力度不够，大多采取警告或者轻微经济处罚形式，使得违规成本低廉，制约性不足。

二、强化新经济形势下银行内部审计的应对措施

（一）增强内部审计独立性

银行内部审计独立性愈强，其工作开展就愈有效。当前，我国应当向银行体系相对完善的西方国家学习，将内部审计直接领导层定为董事会，使得内部审计在开展工作时受限较少，提升其独立性。同时，银行领导层要高度重视内部审计工作，统筹做好银行各个部门之间的协调，使其配合内部审计工作，进一步优化内部结构，充分发挥优化内部审计监督职能。另外，内部审计作为一种客观独立的确认咨询活动，其独立性不仅仅表现在形式上的独立，更为重要的是审计人员在开展审计工作时不被银行其他人员干涉和影响，从而能够及时发现银行经营风险，并据此出具相对客观、合规和公正的审计报告[2]。

（二）提高内部审计风险把控能力

在开展内部审计工作前，需要对被审计对象进行科学评估，选取具备代表性的样本，确保样本科学合理，减少审计风险发生概率。在进行评估时要善于分析银行所处外部环境，仔细了解银行业务规模及方向，确定审计重点。要根据银行自身战略目标来推行风险导向审计，做好内部控制评价，结合银行业务特点，建立起全覆盖的内控风险评估体系及综合评价体系，深入分析银行内控体系风险管理模式，重点关注对于银行发展存在较大影响的风险。在制定审计工作计划时，要客观评价被审计对象内控体系，评估其金融产品与业务经营过程中存在的风险，将风险按照不同类型、风险大小进行分类、整合及量化评价处理，要根据不同审计对象来制定相应对策，保障审计规范、客观、科学，最大限度降低审计风险。

（三）改善审计质量

银行内部审计要强化数据管理，做好数据信息全过程跟踪管理，认真检查其来源确定真实性。要大力推广非现场审计技术，快速发现银行系统经营过程中存在的风险，有效掌握各个支行出现的风险，包括欺诈、滥用职权等等。要恰当使用审计抽样技术，审计人员根据审计重要性原则，重点审查局部选定样本，以此收集充分审计证据作为总体特征的有力论证方式。由于随机抽样较少主观性，使得审计结果科学可靠。

（四）强化审计成果利用

银行内部审计最终目的是要将审计成果运用在具体工作当中，以此体现审计真正价值。审计部门要与监管部门加强合作，不断改进审计检查监督形式，做好现有审计成果的合理化运用，避免重复审计。要对所有审计项目实施动态跟踪及全过程管理，发现问题及时提出整改建议，密切关注整改进度，并展开后续跟踪调查。要扩大银行内部审计覆盖面，加大审计力度，消除各类安全隐患。为防止出现推诿扯皮现象，银行需要完善责任追究制度，对于违规行为一律严惩不贷，对于多次违规行为，要不断提高违规成本，除了处理责任人以外，还要实施连带责任处理模式[3]。

总而言之，银行要结合当前市场经济发展变化规律，深入分析内部审计存在的问题，采取增强内部审计独立性、提高内部审计风险把控能力、改善审计质量、强化审计成果利用等形式，有效保障银行内部审计质量，强化银行内部控制水平，为我国金融事业发展打下坚实基础。