企业所得税法与会计准则关于收入的差异协调分析

2021-01-16李相美四川工业科技学院

环球市场 2021年15期

李相美四川工业科技学院

在市场经济环境下，一个企业要谋求健康的发展，要谋求更长远的可持续发展，其基础前提就是要不断优化和完善企业内部的会计准则。会计准则主要应用于企业的正常运营过程中，其目的主要是使企业内部经营的会计核算工作具有一定的规范性，税法中将个税作为其主要目的，主要是为了保证国家层面的财政收入。在互联网技术发达的今天，正在从传统工作模式往现代化模式转变，就目前企业内部会计准则的实施情况而言，在一定程度上能够促进企业核算，为企业经营提供保障，但是由于受到企业税法相关方面的影响，从而导致企业在税务核算工作中出现一些差异，进而影响企业获得稳定的运营。基于二者之间出现差异性问题，本文对于企业所得税法与企业会计准则之间的差异进行探究，基于二者之间出现的差异性问题，提出协调发展的相关意见，以谋求企业会计准则与企业所得税法之间实现更良好的协调关系，从而促进企业获得稳定发展。

一、企业所得税法与企业会计准则的差异性分析

1.两者执行主体不同。企业所得税税务会计核算的主体是征税机关通过使用相应的会计信息来进行金额的分配，从而保证国家层面的财政收入。而企业的会计核算执行主体主要是企业，其核心工作是在遵循会计制度的前提下，针对企业具体的财务状况进行“计量”“确定”和“报告”等一系列工作，并输出相关财务报告，能够真实反映出企业真实的经营状况，包括经济效益和现金流情况等。在此基础上，能够为企业的债权人、股东以及企业管理人员提供相应的决策参考依据。例如，在业务拓展的过程中，企业管理者以及股东需要在获取影响企业未来经营决策的相关信息以及数据的基础之上，再做出相应的战略决策。而对于企业的债权人来讲，通过会计核算能够进一步了解企业真实的发展情况，并且深入了解到企业是否具备一定的偿还能力。

2.两者执行的目的不相同。企业所得税法设定的具体目标主要在于进一步规范税收的分配流程，从而能够使得国家层面的财政收入得到快速落实，并且通过“公平税负”的方式为企业运营营造更良好的宏观环境，使得企业能够在相关税收体系的具体指导下，谋求更稳定的经济发展。而会计工作其实施的主要目的主要就是为了企业服务，财务人员通过其专业工作提供准确的数据判断，为企业的运营业务拓展以及战略决策提供相应的数据凭证。尤其是在企业经济活动决策的过程当中，企业会计的工作更是能够发挥重要的作用，在相关数据的指导下，企业的管理层级的具体职责也可以得到进一步的明确。正是由于两者的目标处于分离状态，所以更需要针对具体的会计要素进行细致的确认和计量，有效避免二者之间的概念混淆，从而为了更好保障企业经营成果的准确核算能够真实反映企业真实的财务状况。

3.两者的具体业务的判别标准存在差异。以会计准则来讲，基计算标准更加注重与现金的有效结合，由此可见会计准则是细化的明确企业经营过程中的各项成本，更加明确企业内部实际的收入，在很大程度上与具体的会计人员素养有关系。而企业在缴纳所得税的过程中，需要与企业实际的经营状况进行结合分析，会进一步体现企业的经营业务价值。

二、企业所得税法与企业会计准则的协调策略

企业所得税法和会计准则之间存在一定的差异性，一直是社会关注的热点。主要表现为主体不同、核算的依据不同、目标不同以及对业务判断的标准不同，而导致两者之间存在明显的差异，进一步增强两者之间的差异协调研究能够有效促进社会的和谐稳定发展，同时也能够让企业实现更健康的运营。在协调两者的过程中，必须从企业经营的成本效益出发，出现任何情况都不可以违背成本效益，结合企业实际运营的情况，将二者进行有效协调，最终实现双赢。

1.加强业务培训与指导，统一两个概念的思想认识。在企业会计准则不断优化的过程中，会计工作人员必须将会计准则与企业所得税之间的指导思想进行有效统一，否则在具体工作开展中会出现较多麻烦和具体问题，从而使会计工作变得异常复杂。税务部门工作人员应该定期对企业进行相关准则以及知识的专业性培训，进一步加强各自对于业务知识的熟悉程度，加强相关人员对两者之间差异性的正确认识，不断优化方案，促进两者和谐共赢。

2.设立“备查账”和“明细账”，明确具体的会计调整方法。“账外调整法”是企业处理两者差异的一种常用的会计方法，但是在实际应用过程中也存在诸多问题，一是会对会计的记录产生一些影响，二是给相关衔接的工作也造成较多阻碍，从而使得会计信息在传递和流通过程中也受到影响。因此，应该设立“备查账”和“明细账”，完整体现纳税的具体调整方法。另外，财务报告应该对于差异的调整及时披露，还可以设立在具体的利润表中，通过明细账和备查账，就能够计算出具体的额度，能够更好实现两者的差异性调整。