我国政府审计质量控制问题思考

王苗 成安县审计局

面对市场经济发展的新形势，社会各界对审计工作的要求越来越高，审计对象的经济活动越来越复杂，审计工作的任务越来越重。与时俱进，开拓创新，积极探索和应用适应新形势发展要求的审计技术与方法，也是提高审计质量，圆满完成审计工作任务的重要举措。

一、审计项目实施阶段质量控制

（1）现场作业控制。审计人员要严格按照审计实施方案确定的具体审计事项，采取各种审计手段，收集书面、实物、视听、电子数据、口头、鉴定结论、勘验笔录等审计证据。收集的证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。如实际情况确需调整审计实施方案的，应经批准审计实施方案的人员或审计会议批准。

（2）审计取证单和审计工作底稿质量控制。审计组在审计实施过程中，应当真实、完整地逐笔编写审计取证单。它反映了审计人员实施审计的全过程，是规范审计人员审计工作、划分审计责任、提高审计质量的直接手段。审计人员在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要求，获取直接、有效、确凿的审计证据，审计证据必须足以证明审计事项的真相、足以支持审计处理处罚决定，然后根据取得的审计证据对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，编制观点明确、条理清楚、格式规范、手续完备、有理有据的审计工作底稿；审计组长（或委托相关人员）复核审计工作底稿，责成审计人员及时纠正审计工作中存在的问题。

（3）汇总、复核审计证据和审计工作底稿控制。在审计实施初步完成后，审计组要对审计证据和审计工作底稿进行认真的汇总、整理、复核，检查审计实施方案规定的审计事项是否已经实施审计；审计目标是否实现；事实是否清楚；审计证据是否充分等，对不足部分作必要的补充。

二、审计项目终结阶段质量控制

审计报告环节质量控制，主要是抓好审计报告的起草、征求意见、审议、报出，审计案件线索的移送和审计情况专报的拟写及报出环节的质量。审计报告是审计监督活动的“产品”，是实施审计后对审计项目作出审计结论的书面文件，是审计风险的最终载体，要想提高审计项目的质量，重视审计报告的撰写是非常必要的。

在审计报告形成阶段，审计项目负责人和项目组长应再次核对审计实施方案、审计取证单和审计工作底稿三者的一致性，以避免重大问题的漏缺，及时采取补救措施，规避审计风险。审计报告应以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，它的材料源于审计实施过程中所发生的每一次具体工作内容。因此，在出具审计报告前应认真完成对审计取证和审计底稿的复核工作，做到审计取证数据、事实及描述准确，编制审计底稿的依据合理、对问题的定性准确，且必须根据法律法规评价审计项目，评价要准确适度，对于审计过程中未涉及的具体事项，以及标准不明确的事项不应在报告中进行评价，审计报告措辞要严密，定性要准确，处理意见要客观公正、实事求是。对审计发现的问题，要认真分析研究并加工提炼，把微观成果提升到宏观层面，充分发挥审计工作在促进经济发展中的积极作用，有针对性地提出对策和建议，为党政领导宏观决策提供依据。对事关改革和经济发展大局，拿得准又能说明问题的审计情况，要随时报告，切实提高报告的针对性和时效性。同时，要加强对审计报告表述方式的研究，报告既要用绝对数说明事实，还要注意用相对数表明问题的性质和严重程度；既要原汁原味地反映审计情况，还要有理性分析和可行对策建议。

三、审计成果的利用

审计工作的最终目的是促进规范、正本清源。提高审计质量，不仅在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，还在于这些问题是不是得到了整改，建议是不是被采纳。简单地说，就是审计成果有没有转化为“效率”。实现审计成果的作用，应关注三个方面：一是关注审计结论落实情况。审计不仅仅是做给别人看的，更重要的是守土有责，确实发挥审计的监督作用，要坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度和审计回访制度，督促结论落实，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。二是关注移送案件的查办情况。应当及时了解向纪检、司法机关移交案件查办落实，必要时还要派出人员协助纪检、司法机关查办。三是关注制度法规的修改完善情况。审计从体制、机制上提出解决问题的建议，促进制度法规的修改完善，比查处几个问题意义更为深远，但难度也更大，有必要重点予以关注。

四、结语

综上所述，政府审计质量控制，是全员、全过程、全方位的控制，各个环节相互融通、相得益彰。审计质量控制就是为提高审计质量，坚持以人为本，以计划、制度、标准、方法、程序等的管理为基础，保证审计组织的工作效率和效果，对审计工作进行全员、全过程、全方位的组织、控制和监督，以保证审计工作质量全面管理。