汽车制造企业内控管理审计的重要手段

陶腊花 奇瑞控股集团有限公司

一、内控管理审计对于汽车制造企业发展的必要性

汽车制造企业市场在近几年中发展的速度十分迅猛，近几年成本费用和人工费用都呈现了上涨趋势，汽车制造企业经营过程中对资金的需求总额庞大。企业急需内部控制的过程中通过强有力的内部审计手段能够更好的促进企业的发展，因此，在企业制造企业中施行内控管理审计十分的必要：

（一）提升资金的利用效率

相对于汽车制造企业而言，内部审计能够最大限度的保证企业每笔资金收入、支出的合理性、科学性，对企业的现金流的变动情况进行有效的监督和管理，更好的促进了管理者了解企业经营成果和财务现状，提升了资金的使用效率，保证了现金流的稳定性。

（二）降低风险

汽车制造企业面临的风险多种多样，例如，经营过程中的采购业务风险、应收账款预期风险、存货呆滞风险；投资活动中的股权投资风险等；汽车制造企业在实际经营的过程中往往比较重视企业的筹资管理，但是却忽视筹资过程中面临的偿债风险等众多内部风险，自身的经营风险系数和筹资风险都处于较高的水平，这些风险会为企业的经营发展带来隐患，严重的还会导致企业倒闭或者破产，通过强化内部审计，能够保证企业的财务数据信息的质量，为更好的预估企业的投资收益提供了准确的数据信息，内部审计能够针对这些财务内容进行有效的量化指标管控，及时评估和反馈企业风险存在的要素，产生的原因，更好的促进企业应对风险制定有效的应对方案。

（三）促进经营决策科学性

企业在发展的过程中，无论做任何决定都是针对企业的经济发展的现状出发的，在这个过程中财务数据指标就是反馈企业经营现状最有利的因素，内部审计在对财务指标监督和管理的过程中，能够有效的控制企业财务数据信息造假，徇私舞弊等现象的发生，更好的保证财务数据信息的质量，企业的管理者能够针对高质量的财务数据指标做出正确的决策，间接的起到了辅助经营决策的目的。

二、汽车制造企业内控管理审计存在的普遍问题

（一）内部审计内容较为片面

现阶段从汽车制造企业内部审计的现状来看主要侧重的是对账项内容的审计，这种审计模式是通过会计凭证和财务指标分析，总结汽车制造企业经济业务发生过程中存在的不合理和不准确的经济事项，例如，针对企业的应收账款、存货管理、资产、负债等财务指标进行审计，审计内容中没有从企业的全局的角度出发将非财务指标内容纳入到内部审计的范围内容，具有一定的局限性和片面性。其次以制度为基础开展的审计，主要是对企业内部控制制度的各控制环节进行测试，最终评价内部控制，以验证会计报表的真实性、公允性为首要目标，一般不直接处理风险，更多的依赖内部控制测试，较少考虑产生风险的其他环节。

（二）内部审计独立性不强

汽车制造企业在实际进行内部控制的过程中对内控管理中审计的内容不是十分的重视，很多的管理者往往将目光放在经济利润指标上，内部审计实际听命于企业管理者指挥，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督不易开展，而是对其子公司或下一管理层次进行监督，甚至还存在内部审计部门与财务部门是同一人分管，内部审计独立性不强，审计作用不能充分发挥。

（三）风险导向没有在企业审计中全面施行

风险导向审计是在企业进行内部审计的过程中全过程关注风险的一种审计，认为企业的审计风险主要的来源是企业财务报告的重大错报风险，而错报风险则源于企业的经营风险和舞弊风险，但是从现阶段企业进行审计的过程中出现审计的对象是账项审计，是从财务数据的角度对企业经济事项的合理性等内容进行审计，尚未在内部审计中以企业风险为导向分析企业经济业务中所面临风险的审计项目，根据风险评定的等级制定审计重点和审计范围，审计报告中对提出风险、防范风险、应对风险和信息交流预警信号的内容提及不足。

三、汽车制造企业内控管理审计的重要手段

（一）完善审计内容

汽车制造企业在开展内部审计的过程中，应该尽量的扩大审计范围，审计的内容不仅要包含日常经济项目的财务指标，更要将企业涉及的非财务指标的内容纳入到审计的范围内，非财务指标主要是指战略的目标、顾客满意度、产品和服务的质量、产品创新能力、市场份额、员工满意度等内容，通过将财务指标和非财务指标相结合，从企业全局、长远的角度出发，应用内部审计模型评价体系，综合的对企业内部审计的实施成效进行评估和反馈，更好的分析财务指标与非财务指标之间的关系，促进内部控制管理审计向高质量发展。

（二）保证内部审计独立性，完善内部审计体系

汽车制造企业要针对企业内部审计的现状，重视内控管理中审计对于企业发展的重要意义，积极的宣传内控管理中审计的作用，在企业的内部建立良好的内部审计施行的环境，要保证企业的内部审计部门不隶属于任何一个部门，提高内部审计部门的管理层级，保证审计的独立性。与此同时，还要不断完善内部审计体系建设，深化内部审计制度，制定精细化的标准规范，通过完善内部审计的体系来更好的约束审计人员在审计过程中的行为，这对于审计结果的科学性和审计数据信息的准确性十分的必要。

（三）以风险导向为基本审计原则进行审计

汽车制造企业在以风险导向为基本审计原则的过程中，首先，要成立审计小组，制定审计方案，在风险的原则下，优先的考量审计人员的技能和经验，更好地实现审计资源分配，针对审计任务和风险调查结果，拟定最为恰当的审计实施方案；其次，开展审核调查，针对汽车制造企业审计的对象、战略指标、组织结构、风险因素等内容，有效的归集审计需要的基本资料，为风险导向审计的顺利展开提供强有力的信息支持；最后，控制风险，针对审计的内容进行风险的评估，准确地评估风险，制定合理的风险应对方案，更加有效的减少风险发生的概率。

四、结论

审计是汽车制造企业内部控制的重要手段，更是其控制效果好坏的核心内容，因此，针对审计改革变化的大环境下，企业化内部控制中审计手段的研究，对于日后的内部审计水平提升有着一定的指导作用。