提升行政事业单位内部控制有效性的问题探究

2021-01-16韦小勇成都市青白江区文物保护中心

环球市场 2021年10期

韦小勇成都市青白江区文物保护中心

当前社会经济形势下，内部控制在行政事业单位运营管理中的地位与作用愈发突出。只有将内控的积极作用真正发挥出来，才能从根本上消减风险因素，合理保证单位各项经济业务活动的有序推进，才能使行政管理与社会管理职能相得益彰，同步提升工作质量与效率，继而实现健康长远的发展。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内控理念模糊

受到诸多因素的影响，目前行政事业单位内部控制执行效果并不理想，归根结底主要是因为单位内部管理人员对内控的认知出现偏差，内控理念过于模糊，未能充分掌握有关部门下达的政策文件中对内控的要求，内控基础极为薄弱，实践经验更是匮乏。甚至有的管理人员并没有从思想层面真正地重视内部控制，只是将其简单的与财务控制工作等同，内控范围过于下狭窄，各项制度针对性不强，根本无法落实到具体的工作当中。

（二）风险管理能力有待提升

财政拨款是行政事业单位最主要的资金来源，由于单位本身具有一定的特殊性，风险管理意识淡薄是普遍存在的现象。风险管理强调全体员工的积极参与与协同配合，只有形成全员风险意识，才能准确预估、合理规避风险。然而绝大多数单位将风险管理工作交由财务人员，且只重视财务层面的风险因素，预测评估风险的过程中也习惯以经验为主，难以把控关键的风险控制点，只能在事后采取措施，直接影响到预期效益目标的实现，也不利于行政事业单位有效履行公共服务职能。

（三）内部监督机制不健全

内控监督主要是通过对内控机制建立，以及执行情况展开全过程监控，评价内控的有效性，发现其中存在的问题，以便第一时间加以解决并完善。加大内部监督力度可以说是提升内控有效性的必要前提，同时也有利于增强单位内部员工的责任意识与工作积极性[1]。如今行政事业单位已经建立了相应的内控制度，但这一制度往往流于形式，无法起到约束、规范等作用，究其原因主要有：第一，内审机构独立性缺失，审计工作的开展难免受到主观因素的影响，难以确保审计工作的透明度与公正性；第二，“一支笔”审批现象层出不穷，对大额支付的集体决策审批与监督不到位，现有机制缺乏严谨性与时效性，无法从根本上遏制腐败势头源头。

（四）经济业务活动不规范

行政事业单位与内控相关的经济业务活动各种各样，包括收支业务、预算业务、资产控制等等，因内控环境薄弱、制度不完善，活动开展仍不规范。如部分管理人员对成本效益认知不足，收支业务活动中单据审核粗放、未严格按照规定使用预算资金等问题频发时有发生；预算管理制度缺失，导致预算编制不够科学、预算目标与实际执行情况差距较大、预算分析调整不足等；在资产控制方面，即使建立了相应的制度，但仍旧会出现资产闲置、账实不相符、资产处置不合理等现象，导致国有资产流失、使用效率不高，以及资产数据信息库不够完整等问题。

（五）信息沟通不顺畅

信息化时代背景下，行政事业单位也不断与时俱进，相继引入了信息化系统，实现了由电算化转向信息化，为信息的传递搭建共享平台，确保其传递效率与准确性。但实际上，行政事业单位组织链条长、内部层级划分明确，各部门信息化系统相对独立，未能将内控流程嵌入整个系统当中，信息沟通与传递不顺畅，容易陷入“信息孤岛”的困境。这种情况下，信息传递效率低下，内控专业人员不能快速地获取到所需数据信息，继而对内控工作质量的提升造成一定的阻碍，也无法为管理者做出正确决策提供翔实的参考依据。

二、提升行政事业单位内控有效性的策略

（一）强化内控意识，构建良好的内控环境

内控工作的开展需要足够的理论支撑以及实践经验，也需要构建良好的内控环境。行政事业单位应当从强化单位全员的内控意识做起，夯实内控基础，督促每一位员工积极进取、尽职尽责，主动配合并参与内控工作，逐渐形成相互监督、相互制约的局面。首先，可加大宣传力度，将与内控有关的知识作为宣传要点，增强各员工对内控的正确认知，培育他们的思想道德素养，打牢专业理论基础；其次，从内控的角度出发组织职业技能培训活动，并制定针对性的培训方案。同时加入党性知识学习要素，同步提升全体员工的个人专业水平以及使命感；再次，应秉持不相容岗位相分离的原则，重新梳理岗位职务，细分责任，实现职责分离权限明晰，促使各员工在明确岗位工作内容的同时履行相应责任，端正工作态度，继而提升内控效果以及质量。

（二）强化风险意识，提高风险管理能力

风险评估与防范需要单位全员的直接参与或积极配合，行政事业单位要想有效提高风险管理能力，就要从以下几点着手进行[2]。第一，强化风险意识，通过不同的渠道进行宣传，线上、线下宣传同步进行，定期组织学习，使单位内部员工自觉积极查阅资料、分享经验、认真学习，真正认识到风险控制的必要性；第二，建立风险评估与预警机制，在实现全范围监督的基础上高准确度预测风险，考虑多个方面的影响因素，把控关键的风险控制点，设置上限与下限。当超出这一范围时及时发出报警信号，第一时间采取措施进行规避，避免因风险而造成无法挽回的损失和后果。此外，还应对不同的风险进行分类、分级，增强风险防范措施的针对性与可行性，并结合实践经验预测风险趋势，实现量化处理。当突发事件发生时，能够及时发现潜在风险，并尽最大可能止损。

（三）健全内部监督机制，提升内控有效性

行政事业单位应严格按照标准规范来健全内部监督机制。一要增强审计部门的独立性，由审计部门定期展开内部监督工作，以严谨的规章制度为指导，对单位经济业务活动的各环节进行全方位监控，发现问题、加以改进；二要注重监督评价，对内控制度的落实情况进行比对分析，做出公正的评价，将评价结果与绩效奖惩相挂钩，创新激励手段，充分运用监督评价结果，以保持相关人员的积极性，并进一步提升内控的有效性。

（四）规范经济业务活动，确保内控执行效力

规范内控活动也是提升内控效力的重要手段之一。内控工作的开展不能仅仅依赖于文字性的制度手册，而是需要确保各项制度落实到经济业务活动实践中，这样才能符合新时期行政事业单位稳定运行、长远发展的实际需求。一方面，针对预决算等重要业务，应当适当将其与基础性财务工作相分离，设置关键岗位，明确划分岗位工作内容以及责任，以制度来协调内部关系；另一方面，必须结合不同经济业务的特性，界定内控的范围以及手段，规整内控管理流程，严格审批流程，保证手续完整、审批合规、记录全面等，使得内控执行效力有所提升，进一步规范内控活动。

（五）注重信息有效沟通，搭建信息共享平台

行政事业单位要注重信息的有效沟通，依托信息技术，搭建共享平台，逐渐消除部门间的沟通壁垒，走出“信息孤岛”的困境，确保信息高效且准确地传递[3]。首先，可将内控流程嵌入信息化管理系统当中，与信息系统的程序相结合，形成内控实施的主要载体；其次，将各个项目、业务连接到一起，设置反馈机制，通过共享平台传递信息。同时加强信息安全管理，保障数据信息的完整性与真实性，为决策的制定提供参考依据；最后，还应提升单位内部人员的信息素养，督促他们充分利用信息技术，以提升工作质量与内控管理信息化水平。