分析税收筹划在企业会计核算中的应用

温宇宁 浙江广厦建设职业技术大学

税收筹划，更强调在既定的法律框架内尽量改善企业的税负问题。根据国家、地方税务政策，能够科学制定税收筹划方案，并通过不同操作方法的横向对比，选择适合企业自身的缴纳税款的形式与方法。而针对税收筹划在企业会计核算中的应用，相关人员需从全局意识、责任意识出发，思考税收筹划工作当中复杂要素关系的处理。既要保证企业内控制度与国家政策的一致性，还需了解市场经济规律、严峻的竞争局面。在此基础上，根据企业的投资项目、经营活动等，科学的将税收筹划应用到会计核算中，并在各个环节、各个流程中进行质量把关。

一、税收筹划在企业会计核算中的应用价值

（一）利于提高会计核算的实效性

税收筹划在企业会计核算中的应用，可在一定程度上提高财务部门的综合管理水平，并保证会计核算工作展现出显著的实效性。基于科学的税收筹划，可规避企业支出高额度纳税金额的风险。此外，企业可利用税收筹划增强会计人员的业务能力，综合素质、专业技能，令他们对会计核算作出统筹安排。从宏观视野出发，研究与分析会计核算内容，分别对收入资金、支出资金进行精准核算，能够尽量降低企业经营成本。这样，才能充分利用财务资源，实现经济效益的最大化，并最终提高会计核算工作的质量与效率。

（二）进一步增强企业纳税意识

从某种角度来说，税收筹划与会计管理的融合，可进一步增强企业纳税意识。在会计核算各个流程中，合理融入税收筹划方案，使工作人员能对纳税风险、交税价值与意义建立正确的认识。且能在处理财务工作的过程中，对税务政策、法规等进行深入的了解与学习。基于优质的工作环境与氛围，不断强化管理人员、财务人员、基层工作人员的纳税意识，并最终整体提高企业的纳税意识。

（三）有效规避企业经营风险

企业实际开展经营活动、投资活动、筹资活动过程中，既要做好成本管理与控制，还需及时纳税。否则，会出现偷税、漏税、延时缴税而带来的经营风险。当企业因偷税漏税问题在社会上产生不良口碑、负面影响时，不仅会给竞争对手带来可乘之机，还会失去享受税务相关优惠政策的权力。由此，企业可能面临增加成本支出的问题，不利于实现降本增效管理目标与效果。管理人员必须做好税务筹划方案，并将其科学的应用到会计核算等企业管理各项工作中。

二、税收筹划在企业会计核算中的应用原则

（一）不违背企业会计核算工作的整体规划

企业会计核算具有一定的复杂性、多样性，因此必须保证税收筹划的灵活性与针对性。而在根据会计核算工作内容，具体制定税收筹划方案的过程中，必须保证不违背企业会计核算工作的整体规划。在既定的财务战略指导下，设计税收筹划方案，并生成切实可行的实施办法与手段。而会计核算人员应严格遵守市场规则与规律，规范化、法制化的推进计核算工作。不出现偷税漏税问题，且能够在既定的法律框架下操作税收筹划。

（二）体现税收筹划在会计核算中的指导功能

财务人员应根据地方税收法规与制度，及时优化与调整内部控制机制。在充分履行法律义务的基础上，能够对税收筹划方案进行创新与优化。工作人员应根据地方税收政策，对企业税收风险点进行研究与分析，并以此为参考依据，制定具有指导性、可测性的税收筹划方案。切忌出现盲目申报纳税的问题，必须紧密围绕会计核算内容，在报税前做好税收筹划。

（三）税收筹划需展现出一定的动态性与现实性

市场经济发展趋势、态势，具有一定的不可预测性。而企业作为市场经济发展的重要组成要素，必须根据外界环境的变化，及时、正确的做出决策。而针对会计核算中的税收筹划的应用，需应秉承审时度势、顺势而为的原则。当地方税务政策发生变化时，必须对企业内部财务管理制度、报税流程等进行及时的优化与调整。保证税务筹划具有一定的动态性与现实性，才能够真正实现降本增效的管理目标。参照科学、完善的税收筹划方案，有序的进行会计核算工作。

三、税收筹划在企业会计核算中的应用策略

（一）基于不同的结算方式生成多样的税收筹划方案

会计人员既要对收入资金进行核实，还需对支出资金进行有效的校对。而在实际会计核算工作中应用税收筹划时，应基于不同的结算方式，制定符合要求与标准的不同筹划方案。充分体现税收筹划多样性、多维度性，能根据企业会计核算工作突发状况，及时选择适合的税收筹划。例如，针对收入结算设计税收筹划方案过程中，可根据具体的资金结算手段，对纳税类型、缴费方式、纳税金额进行科学的筹划。相关人员可根据收入时间的非统一性特征，对现金流量进行筹划与管理，且对无须支付利息的资金做好税务筹划。而对销售收入资金进行税收筹划时，应能够根据收款凭证，了解收入资金的时间，并利用依托付款的手段，对收入时间进行最后的确认，并在此基础上进行税务筹划。同时，财务人员对分期付款业务进行处理的过程中，可利用预收账款的方式，确立纳税的时间。当然，无论应对怎样的结算方式，都应尽量通过做好时间安排进行科学的税收筹划，且利用不同的结算手段，达到降低税务金额的目标。

（二）将税收筹划应用到会计成本管理与控制工作中

税务筹划的应用，不仅可降低企业经营成本，还可在一定程度上实现资金资源的有效整合与配置。会计核算主要处理的是企业生产、管理等各个环节中涉及的资金支出、收入、校对等工作。确保所有资金应用到实处，并保证企业有序开展项目投资、项目运作等工作。而税收筹划覆盖企业财务管理、产品流通、库存管理等所有工作，根据实际情制定纳税报表、纳税方案等。其中，会计成本管理与控制，会对企业的经营与管理效果产生关键的影响。因此，必须将税收筹划深入、科学的应用的会计成本管理工作中，应对资金的使用进行有效的控制。会计人员应对流动资本进行合理的配置，并尽量避免出现超额支出的问题。通常情况下，在对企业会计成本进行税收筹划的过程中，应把控好纳税的时间，且能够合理的进行呆坏账核销。当然，针对会计成本管理与控制工作中应用税收筹划的研究，相关人员需对最新的税务政策、当地财政制度进行全方位的了解。确保企业内控制度与国家法律法规保持高度的一致性，在不违规、不犯法的前提下，应尽量降低缴纳税务的金额。利用有限财务资源，实现利益最大化。

（三）利用现代信息技术跟踪与优化税收筹各个环节

关于企业会计核算中税收筹划的应用，管理人员须在各个工作环节中进行质量把关。尤其，互联网时代，信息容量的激增，为会计信息数据的处理带来较大的挑战与困难。而在实际开展会计核算工作过程中，应能够通过发挥现代信息技术优势与价值，做好税收筹划。通过大数据分析，对外界环境的诸多要素进行全面了解，且根据市场规律，制定具有前瞻性、极强引导性的税务筹划方案，并将其应用到会计核算工作中。管理人员必须利用大数据技术、互联网技术等，实现会计信息数据的定向跟踪，并根据信息反馈内容，有针对性的进行税收筹划。例如，会计人员对对企业投资、经营、项目运作等进行成本核算、费用预算的过程中，应能够通过不断优化资本结构，达到降低税收金额的目的。会计人员应发挥财务杠杆功能，在不违背税务制度的基础上，能够保证企业效益的最大化。同时，对筹资工作进行推进的过程中，会计人员进行会计核算时，应对资本结构的组成进行理性思考与判断。根据企业的筹资情况，选择正确的重组方式。即会计人员需基于大数据对合并联营方式进行全面了解，正确的选择投资区域、投资手段，并根据地方税务政策，制定有效的税收筹划方案。而在经营环节，会计人员需对分摊费用、折旧方式、地方政策法规进行大数据分析，将税务筹划合理的渗透到其中。这样，不仅可最大程度发挥税务筹划的优势与价值，还能精确的在各个环节上进行质量把关、风险控制，为企业创造更大的经济效益与利润空间。

四、结语

总而言之，税收筹划在会计核算中的应用，可有效控制经营成本、费用成本，并在一定程度上可帮助企业规避经营风险。而在具体的会计核算工作中，相关人员应根据投资、经营、筹资等活动的根本目标与诉求，有针对性的设计税务筹划方案。不违背国家税务政策、法律法规的基础上，应尽量降低企业的税负。且通过科学的税收筹划，降低企业经营成本，并对各项资金的用处进行有效的安排，并在法律框架内尽量降低纳税金额。