铁路更新改造项目财务成本管控优化研究

沈惠萍 中国铁路上海局集团有限公司上海浦东铁路发展有限公司

1 引言

近年来，随着铁路建设快速发展和持续运行，不可避免地会出现新旧设备更换，旧设备升级等一系列问题。这对铁路运输企业的更新改造项目管理提出了新的要求。财务管理在更新、维修等项目管理过程中起着至关重要的作用。财务管理人员应全程参与项目批准，预算编制，招标采购，合同签订，价格检查，竣工验收等重要环节，以实现对项目成本的合理控制，有效防止虚假检查和挪用资金。因此，建立一套适合铁路运输企业更新改造项目的财务管理模式非常必要，这样更新改造等项目就可以向着更加科学、合理、规范的方向可持续发展，从而满足生产经营的需要。

2 财务成本管控概述

铁路更新改造及维修是对现有铁路运输设施的全面技术改造，旨在提高铁路运输设施设备的技术水平，确保铁路运营安全，改善运输服务。

更新投资目前由固定资产计划管理牵头，其中涉及固定资产或更新改造计划管理，更新改造项目管理，财务管理等方面。固定资产（更新改造)计划管理部门负责投资计划的集中管理，包括项目计划立项，项目执行进度，项目最终完工。更新改造（维修）项目工程负责执行工程的具体作业，完成最终结算程序和资产交付。财务部门的主要职能是负责项目的筹款，拨款，列账。

3 更新改造项目财务管理的问题

（1）立项缺乏科学依据

目前，项目主要是由基层车站立项。他们往往基于车站暂时自身的运营需要，不考虑运输和生产布局的长期规划，这对于后期铁路整体规划造成后期不必要的浪费。

同时，铁路虽然是企业，在追求利润的同时，更重要的还要考虑社会效应。所以立项时经济指标并未放在首要位置，导致许多项目被迅速批准，投资大，效率低。这为后续开通运营后，收益和投资成本不成正比埋下了伏笔。

（2）缺少系统的财务管理办法

更新改造项目财务核算在财务管理系统中只是一个方面，没有根据更新改造特点制定系统的财务管理方法与更新改造项目管理有机结合在一起的系统，分部门管理，造成管理上漏洞。在财务管理的更新和改造过程中，没有有效地发挥财务控制的作用。目前，财务部门在更新改造项目中，侧重的是做账，会为铁路更新改造预留资金，并在项目执行情况及合同中付款的要求进行拨款，并在最后验工计价结束后作入固等财务处理。

作为财务部门，应该从可行性研究阶段就对项目进行全过程监督，并制定必要的措施以实现全过程投资控制，确保资金用到位，确保项目有续。但是，实际情况是财务部门没有对整个过程进行有效干预，因而会导致一定程度的项目投资不科学。

4 更新改造项目财务管理的优化措施

（1）设立固定资产（更新改造）管理部门，建立固定资产（更新改造）财务核算系统

随着更新改造业务不断扩大，需要一个和运营管理同等重要的机构去支撑。只有系统管理，从源头开始，到中间把控，到最后投入正常运营，才能有效更好地发挥铁路的持续发展。项目多个独立部门管理，难免有真空区存在，造成不必要的损失。把更新改造的单独成系统，从立项开始，到筹资，项目执行，项目结束等放在一个系统内，实行专业管理模式，关关有人把控，资金使用互相监督，最终为铁路运营提供安全的保障。

（2）更新改造项目财务管理基本要求

首先，掌握项目的具体情况，全面了解项目的预算，计划，施工方案，结算方式，项目过程等，并参与项目管理。从源头上了解项目实施过程，财务人员必须定期跟踪进度，及时进行财务会计核算，并在账簿中准确反映资产的价值。

其次，确保专项资金。要加强对项目资金使用过程的监督，在项目实施过程，应从整体上考虑项目的整体经济效益，有必要把重点放在运输生产和经营上，用有限的资金把重点放在需要解决的运输生产上，并长远考虑今后发展的方向。作为更新改造项目的管理部门，应加深对基层运输生产设备基本情况的了解，熟悉运输生产设备的使用状况，掌握运输现状。以运输和生产的基本单位为基础，逐级收集和整理资产和设备的管理和使用情况，运用信息化方法及时准确地反映资产和设备的基本情况，以期对资产和设备的基本情况进行核算。与各种专业相关管理部门紧密合作，以各种方式全面验证每个基层单位的资产状况，并为建立改造项目提供第一手信息。

（3）更新改造实施阶段财务管理

加强资金使用管理，合理划分资金使用性质，加大对执行单位更新改造资金的监督力度，确保项目资金专用。同时，作为项目的完工单位，必须严格控制项目预付款，进度付款，期末付款，质量保证金等各种程序，掌握资金支付的主动权，坚决杜绝私人欺诈行为 。项目的进度必须有经监理单位确认的进度证明，并严格按照合同规定的比例扣除质量保证金，以实现资金管理的全过程。施工单位和监理单位应严格遵守设计文件和接受验收标准，认真审查并签署施工单位准备的材料、人工等计价，及时反馈影响运输安全和工程施工过程中不合格的工程项目，监督整改，严防高估冒算，预先检查。

5 结束语

铁路改造项目投资控制管理是改造项目管理的重要组成部分。这是降低成本，提高经济效益的有效手段。更新项目的财务管理系统是一个长期的，系统的项目，需要重视管理和控制，明确各级管理职责，增强管理意识，实行“建设与管理分离”的管理模式，进一步明确管理体系和组织结构，完善全过程管理中每个关键节点的控制，使改造项目能够更好地满足铁路运输生产经营的需要，并发挥应有的作用。