高校内部审计对财务管理的促进作用探析

毛文龙 中国人民警察大学 王乐 广东省公安厅特勤局

近年来，随着我国高等教育的迅猛发展，高校的规模也在不断增长，再加上国库集中支付系统的实施和推行，高校的财务管理模式也发生了很多变化。由于目前国库集中支付系统的制度都是为高校和行政事业单位量身设计定做的，因此在高校实施的过程中存在着各种各样的问题。虽然各大高校为了推行国库集中支付体系的改革而做出了一些相应的财务调整，但由于高校的财务管理组织机构本身的特点所受到局限，仍然存在一些被忽视的地方。高校内部的审计主要目标就是依照教育部的规定对高校的各项财务收支和管理经营业务的实际情况进行的审计监督，提高高校内部资金的利用效益，完善高校内部风险控制体系的一项重要举措。高校内部的审计工作在国库集中付款制度下对于改进、规避企业财务管理方面具有无可替代的地位。

一、高校内部审计的定义

前几年教育部为规范高校财务管理与审计行为，发布《教育系统内部审计工作规定》，明确在高校必须建立内部审计组织。第四条明确规定“教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备审计人员，开展内部审计工作”。第五条将于第四条的规定为基础上分别对教育管理行政机关和单位的职能权限进行解释“本规定中所称为教育管理行政机关，是指县级及以上各类教育管理行政机关；单位，是指从事高等学校和其他教育服务事业、企事业单位。”根据这一条款规定，各大高校应当在拓宽学科范围、扩大专业发展的同时，落实内部管理制度，设立独立的内部审计机构，逐步认识到内部审计工作在高等院校事业发展过程中扮演的角色[1]。

二、高校内部审计的范围

高校的预算内审工作范围主要包括预算的编制、预算实施过程和绩效考核，提高财政资金的使用效益；内控制度在项目管理机构的设计、单位在项目管理层面及其他业务层面对内控制度在项目中的组织落实情况进行审计，评估其中存在的风险，加强此类风险的防控；三公经费、科研经费、基础设施建设以及对自有资产的管理等方式进行审计，保障财务安全。在以上这些影响因素的作用下，我们可以进一步拓宽审计工作的范围，例如：对其他单位负责审计，强化对其他单位负责的审计和报告运用；对重大工程项目实施可靠性追溯和严格的审计，保障各个工程项目的及时、有效地完成；专项审计，根据实际的需要，可以有效地分析和解决在发展过程中所遭遇的问题、态势等情况，及时给予纠正和解决[2]。

三、高校内部审计对财务管理的促进作用

（一）审查预算编制与执行，提高预算科学性

高校预算是一种以货币的形式呈现的一种总体规划，它是高校未来发展战略目标的直接体现，体现了高校发展的方向。高等院校的预算由编制预算和实施预算两个组成部分。编制预算工作主要是指高等院校根据国家主管的财政部门和教育有关部门或者其他机构的规定，通过数据分析综合考虑近年来的预算编制和实施情况，在基础上充分考虑往年的预算基础设施结余，经过“二上”“二下”，最后选择的预算。高校内部的审计工作主要通过对高校的整个预算编排与预算实施的过程中所有人员的监督与审查，着重关注预算的调整、跟踪与预算的超支。审计工作应从预算的编制作为一个切入点，审查各项预算的编制总体结构是否科学合理，方法的选择是否有效，范围的划分是否全面，所需要的依据是否可靠，项目的操作是否规范，有无任何重复或者遗漏，程序的操作是否正确。

（二）建立健全内部控制制度，提高风险控制能力

高校在其运行的过程中可能会存在各种潜在的风险，例如课堂质量的风险，教学质量不高，培养出来的大学毕业生没有足够的竞争力，就业困难；财务上的风险，资金的使用和经济效益低，甚至资金链会出现断裂；人力资源的风险，人才流失，发展的难以为继。为了应对这些风险，应当建立完善的内控体系，并切实保障内控体系的执行和落实，以便于达到防控风险，保证院校有效地正常运行。内部的审计工作既是内部控制的组成部分，也是指导和监督内控制度的有效途径。在进行审计工作的过程中，要深入地分析内控制度的制定是否符合学院的实际发展，又要重点关注己经设定的内控制度能否有效地执行。具体而言，审计的内容主要包括以下几个方面：一是实行内部管理的控制，审查各类事项都是否具备规定流程，办理该类型的事项是否按照流程进行办理以及此类事项是否合理。二是内部的会计监督，根据国家财经法规、会计准则和会计制度，并结合学院的有关文档和制度进行审查，检验其对会计的处理工作是否严格，是否存在违纪舞弊情况[3]。

四、小结

综上所述，高校企业应当从管理入手，重视内部审计对于财务管理的指导和促进性作用，大力推广内部审计。而且财务人员还应该转变思想观念，充分认识高校内部的审计宗旨是为了完善自身的财务管理，规避其中的财务风险，不要因为对内部的审计而存在抵触情绪，使得审计工作陷入困境。同时，高校的内审机构还要充分发挥其监督作用，全面审计高校的各种经济行为，保证高校各种经济行为合法性，纠正其中存在的问题，提出相关问题的解决办法和改善意见，提高高校的财务管理水平，保障高校可以持续稳定的健康发展。