企业内部审计现状与思考

2021-01-16孙小明中国人寿保险股份有限公司黑龙江省分公司

环球市场 2021年14期

孙小明中国人寿保险股份有限公司黑龙江省分公司

一、引言

内部审计是现代审计体系一大特色，不仅是国家审计基础，为财政监督服务，还是经济主体经济管理构成要素。《国际内部审计专业实务框架》（2011 年）指出，内部审计是客观、独立的咨询及确认活动，具有改善经济主体营运组织，增加营运价值等积极意义。《内部审计准则》（2003 年）指出，内部审计具有合法性、有效性、适当性等特点，可针对经济活动开展评价、监督、确认等工作。内部审计与社会审计、国家审计并称为三大审计。为完成审计任务，提高内部审计工作效率，节约审计成本，发挥审计作用，企业积极探寻内部审计创新发展途径，可优化内审资源，提升内审价值，助推企业发展。

二、企业内部审计创新发展难点

（一）内部审计流程陈旧

大数据时代，尽管各个企业均在积极尝试引入大数据技术，但从企业内部审计实际来看，传统审计仍旧占据主导地位，大部分都是沿用传统的审计理论，现阶段的内部审计制度、规范文件显然均无法满足大数据需求。上述背景下，对应的审计方法、审计程序、内部控制等难以在短期内进行有效转变，广大审计工作者仍旧是通过查凭证、审报表等途径进行各种证据的整理。除此之外，诸多企业也并没有针对数据管理体系、共享体系进行完善，导致内部审计工作难以针对信息数据进行挖掘，大数据审计开展进度较为缓慢。

（二）内部审计技术落后

如今已是信息化发展迅速的社会，有些企业却依旧主要采用Word和Excel来分析数据和撰写报告，不能灵活运用计算机审计技术，这种方式不仅难以满足当今信息化时代对审计的要求，同样亦难以透过本质寻找问题，以致内部审计报告质量不高。另外，有些企业内部审计人员仅凭个人经验来开展审计工作，这样更容易因主观臆断而造成不必要的差错。

（三）内部审计人员资源受到限制

内部审计人员的专业水平亦会直接影响到审计结果的客观性。现行企业内部审计人员主要来自三类：会计人员重新分配到内部审计人员岗位；有过会计师事务所工作经验的审计人员；审计专业的应届毕业生。而会计人员新接触审计时往往缺乏相应的审计思路；在会计师事务所工作过的审计人员并不了解企业的运作模式等；应届毕业生则既缺乏实践经验又不了解企业的运作模式等。因此，许多内部审计人员的专业性水平还不足，从而难以发现审计中隐藏的审计风险。

三、企业内部审计创新发展措施

（一）树立大数据下内部审计创新理念

要将大数据理念与技术融入到企业内部审计中，思想观念的转变是先决条件。这就需要企业高度重视大数据理念的宣传教育工作，积极向广大内部人员进行内部审计应用大数据技术的重要性、现实意义的讲解，使广大员工能够正确认知大数据理念的重要作用，全面摒弃传统的粗放式管理理念。同时，企业还应当在审计队伍中大力宣传大数据精神，塑造基于大数据的内审文化，使审计队伍能够把大数据理念落实到自身的实际工作中，全面推动大数据技术应用。除此之外，企业还应当积极制定相应的奖惩体系，针对大数据应用内部审计相关的环节进行全面考核，使各个部门的员工均能够主动配合大数据内部审计的开展，为企业内审水平的提升奠定扎实基础。

（二）改进内部审计创新模式

首先，企业需规设创新流程，确保创新方案从提出到实施始终处于合理、合法、合规状态，减少创新结果对企业自身营运带来的负面影响，通过层级审核、逐步优化，最终成为可以指导内部审计的新型方法；其次，企业需规设创新标准，确保创新行为具有合法性、科学性、可行性、效益性、全局性、系统性，根据创新标准把控内部审计发展风向，使内部审计创新与企业营运需求一致，根据企业规模、资源配置、发展目的、营运战略等客观情况灵活调整有关标准，确保内部审计始终具有服务效用、监管功能、咨询价值；再次，企业需规设创新要求，确保其一方面满足宏观审计工作需求，能够对企业整体风险予以把控，另一方面具有内部审计针对性，可从产品设计、业务流程、市场营销、财务等角度出发予以审计，使创新成果具有实效性，能够提高内部审计有效性。

（三）优化内部审计人才体系

新时期新形势下对国有企业内部审计工作人员也提出了新的要求，国有企业必须要充分重视复合型人才的培养，打造一支专业技能强、经验足够丰富的内部审计人才队伍；同时注重内部审计工作人员知识结构的多元化发展，不单单要让其掌握扎实的专业理论知识，还需要积累丰富的从业经验，了解风险防控、企业管理等多种知识。国有企业在建立内部审计人才队伍的过程中，可以开展各种培训学习活动，邀请业内专家召开讲座，通过建立完善培训交流机制等方式来让内部审计工作人员可以全面了解掌握企业的经营发展情况和基本业务流程等，对企业经营管理过程中的风险点和薄弱点予以精准识别，让其能够提出有针对性的对策建议。另外，还需要强调对内部审计工作人员实施培训考核，把考核结果和绩效相联系，促进内部审计人员专业素质能力的不断提升，帮助其扩展工作思路，创新工作方法，提升内部审计工作水平。