关于金融科技公司的企业所得税纳税筹划的相关探讨

赵萌萌 河北幸福消费金融股份有限公司

近几年，我国金融行业以飞速发展的速度成长，在获得良好成效的同时，也面临严重的市场精准，为了实现企业更好发展，做好所得税纳税筹划工作是非常必要的。然而，当前我国大部分金融企业，尤其是金融科技企业在纳税筹划意识上比较薄弱，采取的筹划方式不合理，无法利用现有的税收优惠政策帮助企业合理纳税，减少企业税务支出，缓解企业税负压力。在这种情况下，要求金融企业结合我国现行的税法要求，采取有效措施，减少税务风险，减轻企业税负，帮助企业实现经济效益最大化，促进金融企业更好发展。

一、企业所得税纳税筹划的意义

（一）帮助企业提高纳税意识

纳税主体在开展纳税筹划工作前，应对国家发布的税法内容有充分了解，金融科技公司在实际中，应主动安排各级人员学习最新的税法知识，帮助企业合理纳税，减少企业税负，防止发生偷税、漏税等违法行为，强化企业各级人员纳税意识。

（二）给企业获取更多的效益

金融科技公司通过开展所得税筹划工作，能够减少企业税务支出，在收入一定的情况下，增加企业经济效益。并且，通过对各项经济活动的科学筹划，积极使用各种优惠政策，帮助企业减少不必要税务支出，给企业创造更多的税后利益。

（三）促进企业经营管理水平的提升

针对金融科技公司来说，实施财务经营管理工作时涉及三项要素，如资金、成本、效益，而纳税筹划则可以让三项要素发挥最大价值。金融科技公司在实施纳税筹划工作时，必然要求对企业所得税要求、计税方法、减免政策等有所了解，让企业在编制财务报告时更加科学和完整，通过改变企业经营管理模式，促进企业经营管理水平的提高，实现金融科技公司健康发展。

二、金融科技公司的企业所得税纳税筹划现状

（一）税务筹划理解不到位

首先，部分金融科技公司将纳税筹划作为一项和税务部门建立良好关系的工作，以争取最小的税率。其次，部分金融科技公司在开展所得税筹划工作时，只是采取定性分析方式，缺少定量分析，筹划方案比较单一，筹划思路不清晰，无法合理使用各种税收优惠政策，增加企业税负。

（二）税务筹划方式不科学

部分金融科技公司为了自身效益，隐瞒销售业绩，使得收入核算不真实。部分金融科技公司在增加费用支出上“做文章”，虚假增加费用支出。这些方式虽然在某种程度上可以帮助企业减少纳税，但是不满足国家法律要求，容易让企业面临经济处罚，影响企业更好发展。

（三）缺乏专业的税务筹划人员

企业所得税纳税筹划要求对国家税收政策有一定了解，之后制定可行性筹划方案。但是我国部分金融科技公司在所得税纳税筹划上，一般交由财务部门负责，没有引进优秀的税务筹划人员。由于财务部门对所得税纳税筹划内容了解不全面，无法对筹划细节科学把控，从而影响企业所得税筹划效果。

三、金融科技公司的企业所得税纳税筹划的相关建议

为了减少金融科技公司在企业所得税纳税筹划中各种问题的出现，应做好以下纳税筹划工作，具体内容如下：

（一）收入总额纳税筹划

首先，科学使用免税收入政策实施纳税筹划。结合国家发布的企业所得税相关政策，国债利息收入被纳入到法定免税收入范畴内，所以，金融科技公司在条件允许的情况下，在开展债券投资活动时，尽量选择国债。并且，在资产风险分类过程中，国债风险几乎为零，信用等级为最高级。在确保税后实际收益率的情况下，可以减少投资风险，帮助企业获得更多的免税收益。其次，合理运用汇率变动趋势。结合当前国家发布的企业所得税相关政策要求，如果企业所得税以人民币之外的货币计算的，在进行企业所得税缴纳过程中，需要以月或者季度为单位，根据最后一天的人民币汇率中间价计算所得税额。如果是以年为单位进行纳税，对于已经根据月度或者季度预缴税务的，无须在折合人民币计算，只是对该年度内没有缴纳所得税的部分，根据纳税年度最后一日的人民币汇率中间价计算所得税额。如果金融科技公司外汇收入数额比较多，并且外汇汇率变化明显，采取上述方式进行纳税筹划时筹划空间相对庞大。如果预计某月底人民币汇率中间价所有提升，则该月的外汇所得应该尽量缩减，反之则会增多。最后，科学使用分配年度收入模式实施纳税筹划。金融科技公司应科学划分年度收入，极大限度地使用税收优惠政策，尽可能地把营业收入转变为税收优惠年度收入，在企业步入非税收优惠年度期限时，应该通过延迟纳税的形式帮助企业减少税负。换句话说，在满足国家税法要求的情况下，通过合理使用各种税收优惠政策，可以帮助企业增加税后收益，减少税额支出。

（二）利息支出及贷款呆账核销的纳税筹划

首先，加强利息支出纳税筹划。根据国家税法相关要求，金融科技公司利息支出，同业拆借利息支出和企业经过相关部门批准发行债券利息支出等，都可以在税前实现抵扣；金融科技公司向股东或者其他和企业利益相关人员借款的利息支出，对于不大于债权性投资和权益性投资比例的5:1 的部分，可以扣除，超出部分不可在当期或者今后年度中抵扣。金融科技公司向上述要求之外的员工或者其他员工借款产生的利息支出，其不大于根据金融科技公司同期同类贷款利率计算数额部分，可以扣除处理。

最后，国家根据金融企业贷款呆账风险情况，发布了《金融企业呆账核销办法》，对呆账核销标准进行明确，适当缩短追索时间，放宽自主核销额度，让贷款满足呆账核销要求，给金融企业降低表内不良贷款提供支持。金融企业应根据要求实现税前抵扣，这就需要企业有效掌握《核销办法》，按照规定的相关范围确认税前扣除的内容，严格杜绝将不符合条件的贷款纳入核销范围中，由于税务部门在后续工作中实施检查，如果存在违反税务要求的，要求企业补缴税务，并缴纳相关滞纳金。

（三）争取高新技术企业的税收优惠政策

近年来金融科技公司以科技驱动、智慧金融为发展方向，研发能力不断提升，研发投入不断加大，企业可以通过申请高新技术企业争取15%的优惠税率。高新技术企业开展研发活动需要做好研发费用的归集工作，同时可以争取研发费用加计扣除的税收优惠政策。高新技术企业应根据国家要求加强研发费用管理。在日常财务核算中，研发费用应该做好独立核算，成立专业的研发机构，由专人对研发费用进行管理，并对研发费用科学划分，根据项目和费用类型实现核算管理，了解每种研发费用支出情况。例如委托外部研发的项目中形成的研发费用，项目成果应为企业所有，并且和企业经营业务相迎合，满足相关要求才能按照80%比例计入委托方研发费用总额。高新技术企业实施技术转让也会从中获得一定优惠政策，在转让所得大于500 万元的情况下，减半征收企业所得税，在小于500 万元的情况下，免征企业所得税。

（四）资产加速折旧

企业所得税也就是对企业经营生产中所得和其他所得征收的税务，将会给企业税后净利润带来一定影响。所以，企业所得税是实现合理避税的重要方式，资产计价和折旧将会给企业纳税额度带来影响，但是资产计价弹性不强。换句话说，纳税人无法在此方面实现科学筹划。近几年，我国财政部推出了完善的固定资产加速折旧政策，其中提及了允许信息技术服务等企业对固定资产加速折旧或者缩短折旧期限。折旧筹划则根据该政策尽量采用加速折旧方式。如果未来税率不发生变化，且年收入均衡，则可以采取加速折旧方式。但是需要注意的是，政策自身没有实质性给企业缓解税负，只是把税负延后处理，更深层次的含义在于给企业提供现金流。

四、结语

总而言之，企业所得税纳税筹划是随着我国社会经济发展水平不断提高以及金融行业快速发展而发展，已经成为帮助金融企业获取更多经济效益的重要方式，因此对金融科技公司而言，做好企业所得税纳税筹划工作是非常必要的。金融科技公司应给予所得税纳税筹划工作高度重视，将其渗透到资金统筹、投资等各个活动中，科学编制纳税筹划方案，帮助企业减少税务支出，实现企业税后效益最大化，促进金融科技公司更好发展。