国际工程承包企业“双清”管理方式探讨

孟孟

【摘要】2020年，受新冠肺炎疫情影响，国内外政治、经济环境面临日益严竣的复杂局面，以国际工程承包为主业的外经企业遭受了前所未有的损失。受国际新冠肺炎疫情持续影响，项目多处于停工缓建境况；受东道国政府经济下行影响，工程款清收清欠难度加大等。基于此，如何创新国际工程承包企业“双清”管理方式，进一步保障企业资金流入和经济效益，对国际工程承包企业的生存和发展至关重要。文章将从“双清”管理的目的及重要意义入手，以后疫情时代海外经济为背景，对国际工程承包企业在“双清”工作中面临的风险以及应对措施进行探讨。

【关键词】国际工程承包；“双清”；“两金”

【中图分类号】F406.7；F426.92

一、“双清”管理的主要目的及重要意义

（一）“双清”管理的主要目的

“双清”管理主要包括清收管理和清欠管理两部分，并以“两金”（即应收账款、合同资产、存货）形式在企业财务报告中反映。清收的目的是将已发生的存货、合同资产（已完工未结算）及时办理确权手续，将其转化为应收账款；清欠的目的是及时将应收账款转化为货币资金。“双清”是压控“两金”的过程管理，“两金”控制是“双清”工作的目标反映，企业在经营业绩中一般以“两金”为基础对清收清欠工作管控效果进行考核。

（二）“双清”管理的重要意义

随着新冠肺炎疫情在全球的蔓延以及继续恶化，全球经济迅速下滑。以国际工程承包为主业的外经企业的生存和发展面临着异常严竣的考验，如何能够在保生存的基础上紧抓后疫情时代机遇，从而在东道国维持企业持续健康发展；如何能够在新冠疫情危机中紧抓政机、商机，从而进一步占领东道国市场份额 有效的“双清”工作就成为制胜法宝，其清回的是效益，带来的是现金流，促进的是生产，保障的是经营，优化的是资产结构，改善的是财务状况，增强的是资产流动性，是企业在东道国健康发展的重要保障。

二、国际工程承包企业“双清”管理的内外部环境因素

（一）外部环境因素

1.东道国政治环境差，业主信用保障不足

中国国际工程承包项目多处于非洲及拉美地区，这些国家大多数是欠发达国家和发展中国家，往往政治环境相对较差。从国内来看，东道国的政权更迭、战恐较为频繁，腐败问题时有发生；从国际来看，东道国国际政治关系不稳定因素较多，恶化时会引起贸易壁垒、甚至战争。在这种政治背景下，无疑会对业主履约造成不利影响，从而引起“双清”工作连锁反应。

2.国际经济环境低迷，配套资金难以到位

大多数东道国的经济支柱产业较为单一，在其支柱产业受挫时，国家经济发展所受影响将不言而喻且在所难免；加之近两年来受新冠肺炎疫情影响，项目所在国财政收入锐减、公共债务和赤字大幅升高，国家整体经济衰退。有限资金首要用于疫情防控，从而影响到东道国基础设施建设项目的配套资金的流入，施工项目停建或缓建现象频发；已实施的工程面临无法按期验工或无充足资金支付的窘境，导致企业“两金”规模持续攀升。

3.外汇汇率起伏不定，“双清”汇损风险增大

企业对外项目实施的过程中，由于收入主要来源于东道国，往往会涉及按东道国当地货币、美元等来计价，因而受国际货币市场影响很大，而企业抵抗国际金融风险的能力相对较弱，当汇率发生波动时，清收清欠款项不可避免面临货币汇兑风险，这也将对企业的经营状况产生不确定影响。

（二）内部环境因素

1.管理责任落实不清，“双清”主体责任错配

目前，国际工程承包企业“双清”工作存在主体责任不清的现象。“双清”管理工作多停留于财务、工程等部门，其他部门多是被动配合而主动参与较少，导致业主资信、合同条款等事前控制存在缺失或把控不严的现象。由于工程施工项目绝大多数周期较长，不可避免面临人员轮换、更替等，“双清”工作交接不清、责任界定不明等情况频有发生，这无疑更是加大了长账龄“两金”的风险。

2.目标管控突出“两金”，“双清”过程监督弱化

按照考核指标体系，“双清”工作往往强调“两金”目标的完成，缺乏对“双清”关键节点“已完工未结算的确权金额”“工程款项的收回金额”等指标量化，忽视了对清收和清欠过程的监督和预警，致使“双清”过程中的管理、监督职能弱化。

3.源头管控力度不够，前清后欠问题突显

“双清”工作对象的选择作为管控源头往往对“双清”工作开展起到决定性作用，而绝大多数企业出现“边清边欠，前清后增”的现象主要原因之一就是经营开发阶段业主筛选和甄别力度不够，企业为了经营规模的提升而忽视了经营底线，造成“双清”管理工作边际效用递减。

三、国际工程承包企业“双清”管理应对措施

（一）加强源头把控，优化合同条款

加强“双清”源头把控，以“事后”的“双清”结果向“事前”经营决策延伸，為实现“双清”管理“开好局”，项目投标阶段即对业主进行甄别和筛选，对合同结算条款约定进行优化。一是在东道国选择方面，企业要区别发达和发展中国家或地区并以其发展前景为首要因素，通过市场尽调、自身经验等方式，筛选优势经营国家、地区开展业务。二是在合同制定、评审方面。首先，项目付款币种要与业主做好沟通，争取美元等强势货币作为第一选择，如果业主将东道国货币作为结算币种，则要争取以锁定汇率等方式防范汇兑风险；其次，要组织专业人员强化对合同条款中有关结算、付款和质保金比例等内容的评审，防范由于结算条款和付款条款不合理所导致的“双清”源头增加。

（二）强化过程监督，建立预警机制

建立“双清”良性运转机制，其核心在于强化过程中的监督与预警。当然，如果能通过合同资产的质量、应收账款的账龄等指标反映出项目“两金”管理中的问题，将更有利于“双清”工作进行源头管控。国际工程承包企业应收账款、合同资产多涉及政府部门，其受东道国政治、经济环境影响较大，如何通过有效的预警机制，强化“双清”工作过程监督，为新项目的追踪提供决策支撑显得尤为重要。

1.应收账款回收期预警。将应收账款的确权时间与收回时间的间隔与合同约定收款期进行比较，对于超过预定收款期的工程项目进行预警。

2.应收账款回收额预警。业主已验工的金额与企业实际收款金额差异（支付不足）逐渐增大且其金额超过累计项目利润时进行预警。

3.已完工未结算预警。已完工未结算金额与项目累计确认收入的百分比大于项目预算毛利率时进行预警。

通过建立“应收账款回收期预警”“应收账款回收额预警”和“已完未结算预警”的“三方位”预警机制，将有利于进一步评价业主信用，防范验工滞后风险，加强项目利润的现金保障。

（三）加强责任分工，明确管理责任

按照“横向到边、纵向到底”的管理要求，横向应延伸至集团、公司各相关管理部门，纵向应穿透至项目主体、项目直接责任人，其实质就是明确各层级、各部门“双清”管理职责，建立健全“双清”管理工作机制。一是建立“双清”管理机构。在财务、工经、工管等部门的基础上，涵盖市场、法务等部门，多部门协调联动，齐抓共管，落实“双清”工作目标。二是明确“双清”工作责任。建立主要负责人为第一责任人机制，全面负责本单位的清收清欠工作；分管工经、财务的领导根据责任分工分别对已完工未结算的确权、工程款的回收承担清收清欠分管责任；项目经理是清收清欠的直接责任人，应视工程款实收情况合理安排施工进度和投入。

（四）加强人员管理，落实管控责任

建立“双清”责任人员退出机制，防止因境外人员变动影响“双清”工作进展，推高长账龄“两金”风险。一是工程项目达到销号状态，项目部撤销的，在未重新明确“双清”责任人前，可以要求原项目“双清”责任人继续履行“双清”责任，不以项目撤销而消除其“双清”责任。二是具体责任人在公司内部发生工作调动，如果未办结“双清”工作交接手续，应继续履行“双清”责任。三是对责任人调出公司或离职，应以办结“双清”工作交接手续为前提，双清管理机构可就相关人员办理调出或离职手续保留建议权。

（五）突出“双清”动作，把握过程管理

加强“双清”过程管理将有利于对项目实施进展、业主资金储备进行监督预警，“双清”工作不仅要关注“两金”结果，更应重视“双清”实际工作和成效。一是缩短“双清”管理周期。在建立“双清”管理长效工作机制的前提下，以季度工作方案定目标，以月度完成结果抓落实，以季度完成情况促激励。二是突出“双清”过程管控。从结果导向向过程管控转变，不仅关注“两金”余额，还关注清收清欠当期增加和减少金额，将其与监理批复、业主付款等“双清”实际工作进展相结合，从而实现对项目风险进行预警，提升“双清”工作实效，真正做到以“双清”控资产、以“双清”降负债、以“双清”提效率、以“双清”促发展。

（六）强化绩效引导，发挥考核作用

强化绩效引导，发挥考核指挥棒作用，对于勤奋有功、“双清”有效、目标实现的人员加大奖励力度，对于惰性无为、始终不能完成“双清”目标人员应给予处罚，真正做到“双清”工作的“强激励、硬约束”。一是保障年度“两金”目标。以“两金”为基础对公司领导班子进行考核，将“两金”压降的效果与薪酬挂钩，传递“两金”硬指标管控理念。二是激励“双清”过程效果。将“双清”的过程控制目标中季度“双清”完成率纳入考核体系，形成对年度绩效考核“两金”指标的补充和完善，综合考虑“两金”预算执行、收入规模贡献等因素，以合同资产或应收账款所承担的資金成本为限额量化奖励标准。三是创新“双清”激励模式。对于长期拖欠项目在充分界定其管理责任后，制定项目“双清”责任书，面向企业内部员工进行招标，实行按比例分成方式加大激励力度，动员、激发全员“双清”工作激情。

（七）创新工作方式，确保工作实效

境外施工过程中，受东道国政治、经济、环境等因素的制约，往往面临不确定性风险。为提高运营管理水平，规避风险，其根本还是控制企业“血液”流出即减少资金占用。一是以置换资产促“双清”。加强与业主沟通，对于长账龄、高风险“两金”，可通过换取东道国土地、房产等实物资产方式，压降“两金”规模，控制“两金”风险。二是以保函、保险促“双清”。在项目施工工程中，企业可以根据里程碑式进展，争取优先使用保函、保险等置换履约保证金、质量保证金等，从而减少资金占用。三是以金融产品促“双清”。在积极调研东道国金融市场的基础上，结合企业资金需求，在成本合理、风险可控原则下，采用应收款项证券资本化及应收账款保理等金融工具盘活“两金”存量。四是以法律诉讼促“双清”。在债务即将丧失追索权时或者债务人存在偿债危机时，可以采用诉讼方式进行清欠。

四、结语

目前，国际工程承包企业面临东道国政治、经济不稳定等多种外部复杂环境，加之内部源头管控意识不强、激励约束力度不大等问题，严重影响了“双清”工作的效率和效益，“两金”长期占资高位运行，已成为影响企业健康、持续发展的瓶颈。所以，加强“两金”管理不但是国资委等监管部门的要求，也是企业自身健康发展的内在需求。本文基于以国际工程承包为主的外经企业对“双清”工作内外部环境因素和应对措施进行了初步探索，旨在推动企业在清理存量“两金”的基础工作之上，通过建立业主信用评价、预警机制、责任体系、激励与约束机制、创新“双清”金融手段等方式持续助力企业高质量、健康发展。