浅谈施工企业项目的税务筹划

刘自好 中铁四局集团第一工程有限公司

当今我国社会的经理在飞速发展，相关行业的法律体系也逐步完善，企业要想顺应社会的发展，必须要将税务筹划工作进一步完善。企业纳税作为企业重要的财务管理活动和财务决策的影响因素，其在很大程度上依赖一个完善的税务管理制度和健全的管理体系，因此企业的税务策划对于企业健康发展来说是至关重要的。

一、税务筹划的概念

税务策划其含义是在国家规定的政策下，利用日常经营、筹资、投资等财务活动进行策划和安排，在最大程度上达到合理减少纳税的目的。在发达国家，税务策划的发展和研究已有很长的历史，改革开放以来，税务策划也逐渐在我国成为了施工企业不可缺少的一项日常经营管理的重要组成部分。目前越来越多的施工企业逐渐重视了税务策划工作，并且专门聘用了相关专业人才进行日常有关的管理工作。在我国相关政策下，税务策划是赋予纳税人的基本权利之一，合法的减少纳税金额是保证企业最大价值的重要体现。

二、税务筹划的原则

施工企业进行合理的税务策划行为并以此来解节约纳税成本成为了目前一项重要的财务管理活动。充分利用相关国家政策来发挥税务策划的作用，并促进企业健康的发展就显得尤为重要。企业合法的税务策划活动必须遵守以下几点原则：

1.依法性原则作为企业税务筹划的最基本最重要的原则之一，一切税务管理工作都必须以合法为基础，并严格遵守我国颁布的各项法律政策。首先，基于我国最基本的税收关系之一，纳税是每个企业必须遵循的税务活动，依法纳税是每个纳税人最基本的义务，相关法律法规也赋予了国家相关主管单位对违法偷税漏税行为进行查处的权力。企业管理者必须重视对纳税义务的管理工作，并合理选择纳税形式。其次，税务策划工作是合理的减少企业纳税，并不代表企业想方设法的违背我国财务管理制度去逃避纳税的行为。违法国家的纳税体系和法律政策，提供虚假信息进行逃税漏税都是属于严重的违法犯罪行为，相关主管部门也会依法对企业进行处罚甚至受到刑事处罚。最后，财务税收策划应该时刻关注我国政策的变化，由于我国的税收政策是灵活的，是根据当前社会发展的需要所进行的一项宏观调控，随着社会的发展，税收优惠政策也会逐渐变化，并不是一成不变的。所以企业的管理者一定要时刻关注我国的政策。法规变化，防止出现适用政策法规作废而给企业带来不必要的损失。

2.事先筹划原则。企业在进行税务策划前，要根据现行的法律政策，对将要实施的项目预先进行财务方面的安排，合理的选择纳税模式和纳税方案，以达到在最大程度上避免纳税，减轻企业的纳税负担的目的。如果在项目已经启动之后，再去进行相关策划工作那就为时已晚，因为当项目开始时企业的纳税义务已经发生，企业的纳税形式已经确定，所以就没有空间去让企业再进行合理的税务策划安排。

3.服从于财务管理总体目标原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，始终要围绕企业财务管理的总体目标进行。税收筹划的目的是为了减轻企业的税负，但税负的减轻并不一定带来企业整体成本的降低和收入水平的提高。因此企业税收筹划不仅是企业全面税收负担额简单的比较，必须充分考虑资金的时间价值，因为一个可以减少税收负担的税收计划将来可能会增加企业的税收负担，这就要求企业财务管理评价的税收计划，为了引入资本时间价值思想，采用不同的纳税方案，将不同时期的税负减为现值，对不同时期的税负进行比较。也就是说，企业在纳税筹划时要服从企业财务管理的总体目标。例如，税法规定企业债务的利息可以在企业所得税之前扣除，所以债务融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于减轻企业的税负。然而，随着负债率的提高，企业的财务风险和融资风险成本也随之增加。当债务成本超过利息前的投资回报时，债务融资将呈现负杠杆效应，权益资本回报率将随着负债比率的增加而降低。因此，企业在进行税收筹划时，如果不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负的权重作为选择税收方案的唯一标准，可能会影响财务管理总体目标的实现。

4.服务于财务决策过程性原则。企业税收筹划是通过企业经营管理的安排来实现的，它直接影响到企业的投融资、生产经营、利润分配决策等各个环节，企业税收筹划不能独立于企业的财务决策，必须服务于企业财务决策的过程。如果企业的财务决策过程缺乏税务筹划的服务，就会严重影响财务决策的科学性和可行性，甚至企业会做出错误的财务。

三、企业纳税筹划与有效避税的意义分析

伴随市场经济体制持续完善发展，企业财务管理工作变得越来越重要。企业管理者在组织财务管理工作之时，要科学组织纳税筹划，减轻经济压力，而且可以避免出现恶意逃税现象。企业必须在依照我国法律法规的前提下，科学组织纳税筹划。运用合理的避税手段，展开合理筹划，进而有效提升企业经济效益，优化企业财务状况。

四、企业纳税筹划及合理避税的重要性

1.随着市场经济体制的不断完善和完善，企业财务管理变得越来越重要。企业管理者在进行财务管理的过程中，要进行合理的税收筹划工作，缓解我国的经济压力，也要杜绝恶意逃税的问题。企业必须在遵循我国基本法律法规的基础上进行合理的税收筹划。采取适当的避税措施，科学规划，不断创造更高的经济效益，改善企业的财务状况。同时要合理配置内部资金，淘汰不能创造经济效益的项目，从根本上减少税负成本支出。

2.企业在进行税收筹划的过程中，具有比较鲜明的特点，必须保证避税的合法性，对于违法的相关法律行为就是偷税漏税。相关人员应分析导致企业税负增加的情况，适当重视营改增改革，改变原有的经营模式。运用有效的解决方案进行税收筹划，以节税为基本目标，成功的税收筹划可以有效的减轻企业的税负，也符合我国税法的基本要求。企业应事先做好风险评估工作来控制企业的管理，因为税务风险会导致管理人员的变动，也会导致相关责任人承担法律责任。合理的设计规划，对每个环节进行规范的管理，为企业的稳定发展奠定良好 的基础。

五、建筑企业的税务筹划工作问题研究

1.税务筹划欠缺清晰认知

针对建筑企业运行生产而言，很多企业欠缺税务筹划的相关意识，未能切实认识税收筹划具体内涵。依靠针对此现象的研究，其中不少因素都由下列两方面导致。第一，针对税收筹划引入的时间而言，引入相应理论知识至我国时间较短，此过程进行税务筹划的相关企业是较少的，而且其中大部分是带有外商投资特性的企业以及大中型国有企业，没有多少建筑企业。第二，针对企业来说，要组织税务筹划，必定要做好资源投入工作，例如财力、人力及物力，这些筹划的成本支出，便会导致企业成本提升。因此，一些建筑企业在组织税务筹划工作之时欠缺主动性与积极性，没有建立起税务筹划理念。

2.欠缺税务筹划机构和人员，专业水平需要增强

税务筹划将与企业运行各方面内容想联系，在人才的专业综合化水平上有着较高要求，必须具有财务、金融与法律方面的理论知识，而且必须具备充足的电脑基础操作和信息知识储备，持续增强税收税务筹划工作信息化水平，做到信息共享。针对现今建筑企业总体运行情况而言，组织税务筹划工作的时候，专业化税务筹划机构以及筹划人员不够充足，此岗位通常是财务人员担任。针对建筑企业来说，人员存在较大的流动性，而这导致财务人员素养水平存在较大差异，在组织税务筹划的时候，非常可能由于自身专业水平限制，不能及时针对我国税收与财政政策加强了解，税务筹划工作方案不合理，无法切实激发税务筹划作用，这一定程度会提升企业财务的风险。

六、针对施工企业工程的税务筹划制定建议手段

1.增强税务人员筹划理念，定期强化培训

第一，增强企业税务人员筹划理念，准确分析研究税务知识以及税务政策，坚持采取科学的税务理念，坚守住道德底线，切实加强税务筹划。第二，必须增强施工企业税务人员门槛，要招聘具备充足税务筹划经验的职员，为增强招聘工作效率，应当依靠三方招聘模式招聘人员，避免管理层存在任人唯亲问题。第三，加强企业的税务人员培训工作，比如做好经济合同税务筹划，分析施工时间与材料费用之间的税务差异，成本费用支出税务筹划，确定原料盘盈盘亏与职工薪金，针对所有过程的税务筹划工作加强培训，切实增强税务人员税务筹划能力。第四，必须构建健全的绩效评估体系，借助绩效指标来对税务筹划人员实施有效评估，依照评估结果明确职员职位提升和薪酬要求，增强税务筹划人员主动性以及学习水平，增强企业经济效益。

2.构建科学的内控管理监督体系，增强税务管理监督能力

一个健全内控管理监督体系可以合理防止纳税风险问题，对于施工工程总体流程实施管理监督，所以，必须通过下列几方面内容进行健全。第一，建立内控监督管理机制，针对项目工程的不同过程展开研究，借助机制来对税务工作实施管理，确保职员在内控管理监督过程中有法可依，有章可循，增强税务管理监督工作效率。第二，必须在施工企业的内部设置内控管理监督部门，此部门工作内容在于对施工工程税务工作实施有效监管，避免对税务工作人为操作，导致非法谋求利益的问题出现，制定管理监督报告上交至管理层，确保管理层决策的合理性。第三，必须改善税务工作内控监管程序，针对工程中的关键税务处理过程实施有效监管，针对次要过程采取按时监督手段，主次分明，增强企业总体管理监督能力，确保企业有效发展。

七、结束语

企业税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可以选择时，企业做出企业价值最大化的决策。企业进行税务筹划的目标不仅仅是直接减轻税收负担，而且还包括有：无偿使用财政资金以获取资金的时间价值，纳税申报正确，缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚等。因此，税务筹划工作各企业都应该足够重视，积极完善现代企业财务管理工作。基于经济发展的新时代，建筑企业运行是面对较为严重的压力及问题，为有效促进企业发展进步，应当针对税务筹划工作着手，基于税收政策合法要求内科学避税，有效降低企业税务压力，提升企业经济效益，推动企业实现可持续性发展，增强企业的市场竞争水平。