企业资金集中管理与预算管控措施探讨

2021-01-15任耀勇山西省文化旅游投资控股集团有限公司

环球市场 2021年36期

任耀勇山西省文化旅游投资控股集团有限公司

随着社会经济发展，企业集团化发展形成专业化生产，规模化经营才能更具竞争力。但是生产链拉的越长，管理组织结构层次也就越长，相应的投入的运营成本越高，附加的资金风险也会增加。在这样的发展背景下必须要加强对资金的管理控制，为企业资金管理和预算构建科学的理论体系。

一、资金集中管理与预算管控的内涵

（一）资金集中管理内涵

资金集中管理就是企业设置专职部门总体负责内部资金管理、监控和调拨等资金管控活动，用科学的措施激发资本活力，整合调剂资金余缺，监督基层分支公司的资金活动情况，以实现资金风险控制和资本的增值保值，使资本创造最大价值，其功能表现在以下面：

1.资金调度能力。集中管理资金可以强化资金规划管控，实时监控资金流动，可以确保资金安全。大型集团企业的资金规划是环环相扣的，为了避免在中间环节出现问题，资金统一调度集中管理抗风险能力才会更强。

2.企业集中对外融资能力。企业资金集中管理，整体竞争实力增强，在对外融资过程中就能提升自身的议价能力，就能把资能融过来。另外资金集中管理模式下，企业盈利能力和信用等级不断提升，在外界建立良好的口碑，融资能力自然能得到提升。

3.资金控制能力。资金集中管理模式下，能有效提升企业对资金的管控能力，企业发展中科学的资金管理方案应该是“由收定支，先收后支”，资金集中管理形成统一的管理制度和规范，便于有效把资金管控起来。另外，资金集中管理消除集团成员企业间存贷双高并存的现象，降低集团整体财务成本。

4.企业的控制和服务能力。集中管控通过账户管理、大额资产处置、大额资金投放、重大融资、重要人事任免等重大事项控制落实下去。同时也要协助子公司设计与收款等，提供相对应服务包括信用管理，资金链融资、供应链资金、现金等，保证子公司资金使用能力和使用效果，使得子公司的资金需求能得到客观、正常和理性处理。

（二）资金预算管控

预算是企业管理资金的一种工具，资金管理者制定计划明确经济管理目标，并协调组织各价值链企业相互配合，明确各自的责任和权限，对经济活动进行科学的分析管控，促进预算目标有效落实。企业中的预算包括经营预算、筹资预算、资本预算、财务预算等，由这些预算构成了全面预算。预算管控涵盖在企业生产、经营的各个环节，目的是在追求利润的同时对资源消耗和经济支出严格控制，所以预算管控主要通过事前计划，事中管控、事后审核的程序对经济活动实行跟踪管理。

二、企业资金集中管理运行措施

（一）构建符合企业实际需求的资金集中管理模式

企业集团要结合自身和基层分支机构的发展特点，选择合适的资金集中管理模式。当前企业常用的集中资金管理模式主要有：财务公司模式、结算中心模式、统收统支模式、拨款备用模式等。

1.财务公司模式。财务公司是具备独立法人的综合性财务管理机构，所以能为企业提供全面化、多元性的金融服务。但是企业要筹建为自己服务的财务公司却不容易，财务公司设立标准很高，只有集团公司具备绝对实力获得人民银行批准，财务公司才能作为企业子公司而设立。财务公司模式管理资金是最专业也最经济的，在企业中承担投资中心的角色，精细规划闲置资金保证资金运用效率。作为集团单位的子公司还可以通过内部转账结算等解决资金周转问题；子公司也可以选择财务公司融资的方式，降低融资成本。总之若果集团公司具备创建财务公司的能力，这是比较好的资金管理模式。

2.结算中心模式。财务结算中心是企业为了方便子公司办理资金管理业务和往来结算而设立的独立运行的资金管理职能机构。结算中心管理模式下，各子公司有财务管理权，设有二级账户，实行收支两条线管理的形式。企业结算中心可以进行内部资金调剂和借贷，但是结算中心的借贷合同不受法律保护，借款逾期后无法采用有效的手段回收，所以结算中心应慎重对待对基层分公司放款，控制资金管理风险。

3.统收统支模式。统收统支模式是指企业下属分支机构没有财务管理权限不设资金账户，所有资金管理活动都由企业（总公司）财务部门执行。统收统支方式的优点是有利于企业集团整体部署，方便统一周转调配资金，增加资金活力，实现收支平衡。缺点是统收统支模式下，完全集权化，分公司没有资金管理的危机感，无法调动分公司开源节流的积极性，所以资金管理质量无法保障。

4.拨款备用模式。拨付备用金模式是比较传统的资金管理模式，指企业以备用金的形式定期拨给成员企业一定数额的资金。这种情况和统收统支形似都是集权性较强的管理模式，分公司不独立设置财务部门，资金活动必须通过集团财务部门的审核，超标开支也要由集团总部的批准，与统收统支方式不同的是成员企业在集团总部规定的资金支出范围和支出标准之内，可以对备用金行使决策权。

（二）资金集中管理背景下需要实行统一融资、投资

首先，企业资金集中管理背景下实行统一融资的优势有：（1）内源性融资降低融资成本。企业通过内源性融资，可有效利用成员企业的闲散资金，提高集团资金控制能力；同时，可以减少不必要的对外融资降低融资成本；最后企业也可以提升投资获利能力，提升融资效率。（2）提高企业信用度。资金集中管理背景下，在集团资金聚合效应影响下，能有效拓宽筹资渠道通，提升企业集团的信用等级，水涨船高成员企业的授信额度也会推高，从而有效降低授信障碍。（3）改善集团资金管理水平。成员企业零散集资不仅利息高，企业的信用额度就会吃紧，想再次融资就非常吃力。利用内部资金管理通道可以清楚了解各子公司资金流量，可以科学筹划融资方案。因此资金集中管理模式下，企业总部财务管理部门与向合作银行或者其他融资机构谈判接洽利率和授信额度等，成员企业向集团公布提出融资申请履行融资法律手续，银行放款到企业账户，再由企业制定对成员企业的融资管理模式。

其次，统一投资的做法主要是为了发挥资源集中优势，有效控制投资风险。企业投资都伴有风险，成员企业都分散投资，缺乏统一管理，无法实现科学规划，统筹管理，企业无法有效控制投资风险。另一方面成员企业各自为政分散投资，会给企业带来资金供应压力，如果投资项目要追加投资，资金链断裂不仅影响前期投资，对整个企业经营状况影响也是巨大的。所以统一调剂、统一投资才能保障重点项目获得良好的收益。

（三）构建统一的内部结算制度

企业内部资金流动要建立统一的结算管理制度，设置资金归集范围、归集周期、透支管理办法，尽量减少资金在外部流动时间，增加资金内部使用效率。企业制定内部结算制度要根据成员行业的运营特点和资金流动性制定切实可行的结算方案。企业财务管理信息系统健全，资金流动量大，预算管控做得精细，那么资金采用日终余额集中或日间实时集中也能实现；反之成员企业资金流动性小，没有建立精细化预算管控机制或是财务管理信息系统不够健全则可以选择月终余额集中。

（四）构建统一的外部资金结算体系

企业对外资金结算主要通过收款和付款两种管理模式实现。企业对外资金结算体系设计不完善就会带来资金管理风险。为了加强对外结算，企业要结合成员企业的运行特点建立完善的内控制度和结算流程，明确资金结算人员岗位职责，保证整个资金结算过程在受控范围内，防范结算风险。构建完善的财务信息化管理体系，实现异地成员企业银企直连控制和网银复核机制，加强企业集团对各分支机构的资金结算管控，保障资金安全。定时安排对外结算资金账户清查、余额对账，建立系统台账，这样对外结算业务清晰明了便于管理。

三、企业预算管控优化措施

企业预算管理体系是各环节环环相扣、紧密联系的管理体系，一个管控环节工作不到位，造成的结果就是要么预算结果无法发挥指导作用，失去经济管理作用，要么就是无法实现预期管控目标，企业经营发展目标沦为空头支票。新时期完善企业预算管控机制可以从以下几方面抓起：

（一）结合战略目标制定全面预算管理目标

企业发展战略清晰规划了各成员企业的近期、远期经营发展目标。因此企业制定预算管理目标就紧密贴合企业战略目标，结合市场规律和企业实际状况把战略目标转化成目的数字指标，具体落实到各成员企业的各个部门。企业预算管理过程编制、执行、分析、考核评价环节必须是围绕企业战略的制定、实施、控制的过程相互融合。企业战略目标直接决定预算重点和预算控制目标，同样企业全面预算指标引导战略目标有序发展，获得良好的经营效益。

（二）完善企业预算执行管控措施

1.做好事前预算审批管理工作。为了审查评测预算经费的合理性、合规性和可行性，需要依据国家相关政策制度及企业财务管理制度分析预算项目经费分配的合理性、资源分配及工作任务的协调性。企业成员企业需要按照审批后的预算实施方法落实具体工作，预算也要考虑基层成员企业的业务特点，保证预算实施办法符合企业日常业务需求也符合国家法律法规要求。

2.完善事中监督控制管理。企业需要对财务预算的执行过程进行全程监督，定期对资金预算的执行情况作出分析。基层成员企业可以按照本企业资金活动特点和业务特点采用资金活动周报、资金预算执行报表或者资金分析报告等形式及时反馈预算执行情况。比如企业财务管理部门和各子公司要定期编制资金预算执行情况表，详细说明具体情况，使公司管理层能及时分析问题，制定完善改进措施。

3.完善事后评价不断优化预算管理机制。全面预算管理模式下，预算执行能力成为考核和评价成员企业和基层管理者绩效水平的基准，绩效执行情况与激励体系挂钩，实现激励与约束的双重效应，所以成为各大企业争相采用的管理模式。在资金集中管理模式下，企业集团总部享有经济控制权同时也享有预算的决策权。企业建立以预算管理为切入点，将战略、预算、业绩三位联合一体，有效控制了资金活动经过、结果和未来发展动向，保障企业资金使用效率和应用安全。