规范财务审计秩序 切实加强财会监督

赵小微 利安达会计师事务所

近年来，我国企业注册高级会计师服务行业整体规模实力不断扩大，服务领域范围不断扩大拓展，做强做大行业战略布局取得显著成效，行业经济发展形势总体回稳向好，在规范维护社会资本主义市场秩序和维护社会公众合法利益、提升企业会计管理信息咨询服务设施质量和不断提高企业经济社会管理效率等多个服务方面上都继续充分发挥了重要政策引导协调作用。

一、会计法律和制度建设

法律是注册会计师审计行为的底线，审计行业的问题几乎都和审计相关法律法规的薄弱、缺失，或者执行不力有关。因而修订会计审计相关法律法规既必要又紧迫。同时，政府也要致力于基础性制度建设，细化对会计师事务所的组织管理、诚信、自查自纠、监督检查、选聘、数据标准、职业责任保险等规定，促进注册会计师行业不断强身健体、行稳致远。在法律和制度建设过程中，一要抓住审计主体（会计师事务所、注册会计师）的诚信道德建设和能力建设，二要落实和提高被审计单位的会计责任，三是营造健全有效的法律环境。

（一）做好统筹谋划，立足行业实际

对当前注会行业存在的突出问题做集中规定。清单制定完成后，相关部门还应注意及时跟进注册会计师行业最新动态，分析回答制度落实过程中迫切需要解决的问题，推动长效机制的切实建立。

（二）坚持法律的协调一致

特别是与《证券法》等的衔接，坚持问题导向，选取真正的重点难点集中攻关，重点突破注会行业现存的突出问题，树立行业正气。同时，还应细化处罚标准、加大处罚力度，以增加监管整顿的威慑力，强化底线思维，有效防范应对重点领域潜在风险。

（三）发挥中央、地方和各方面积极性

应特别注重加强统筹协调指导，加强提升注会服务行业内部监管的工作系统性、协同性，督促各级地方和有关部门尽快找准注会服务和管理融入注会行业新常态发展竞争格局的有效切入点。此外，还提出应积极督促中国会计师法律事务所不断提升行业内部监督注会治理服务水平，提高注会行业自净治理能力。

（四）坚持从实际出发

科学合理制定注册会计师法律事务所人员选聘考核机制等行业有关管理制度，并切实加强事后检查监督，对企业恶性竞争违法行为给予重拳出击，促进企业形成一个公平竞争的社会市场经济环境。充分综合应用现代信息网络技术手段，以创新数字化财务运行管理模式有效推动各项审计业务的科学规范、安全高效运行，进一步有力促进当前我国社会财务行政审计管理秩序健全规范化，为有效保障经济国家社会经济安全发展提供有力政策支撑。

（五）坚持党的全面领导

在严肃国家财经纪律、加强注册会计师代理事务所廉政监管的实践过程中，必须有效充分发挥基层党的领导这一最大化的制度领导优势。我们要自觉学习贯彻落实党中央总揽全局、协调各方的根本决策要求，落实注册会计师代理事务所的基层党组织廉政建设各项工作，进一步强化落实服务行业党建建设工作主体责任，推进我国注册代理会计师服务行业的健康有序发展。

二、会计师事务所强化内部管理

一体化管理对提升会计师事务所执业质量的意义主要体现在以下几个方面：

（一）积极推动中国会计师法律事务所提升内部管理服务水平

提高会计行业内部监管工作效能公开、透明、规范的服务一体化项目管理监督检查项目评估审核程序的管理建立健全，能够有效规范引导在册会计师咨询事务所对标对照和表合并加强行业内部管理，促进在册注会师在行业内部逐步树立服务质量信誉至上的行业发展战略导向，遏制少数大型会计师咨询事务所过于扩张注重业务规模过度扩张，疏于内部监督治理的不良现象，提升我国注册执业会计师机构执业管理能力、独立性、道德规范水平和审计行业社会公信力。

（二）优化执业环境、净化行业风气

可衡量、可比较的指标体系的建立，能够促进会计师事务所之间的良性竞争。诚信操守底线与质量提升主线的建立健全，能够有效纠正当前行业内存在的会计师事务所串通舞弊等违反职业规范和道德规范的重大问题，排除注册会计师行业持续发展根基不稳的风险隐患，促进注册会计师行业健康发展。

（三）提升会计信息质量，从源头上降低审计风险

会计师事务所内部治理水平的提升及注会行业风气的净化，能有效遏制会计师事务所审计质量控制流于形式的情形，推动财务审计秩序的规范化建设，充分发挥注册会计师行业维护资本市场秩序和社会公众利益的重要作用。

（四）推动注会行业统一监管信息平台的建设

数字化、信息化手段的应用，能够有效提升监管效率和水平，缓解当前注会行业存在的行业监管和执法力度不足的问题。同时，信息化建设方面的统一管理，有利于促进相关信息的依法依规共享以及联合惩戒的实施，能够进一步加强行业日常监管和信用管理，提升会计师事务所执业质量。

三、加强信息化监管水平

（一）加强监管手段的信息化建设

充分利用相关行业信息大数据、互联网以及云计算等行业信息采集技术。快速、高效、精准地进行采集分析提取各项关键词的执法检查信息，如通过随机专项执法抽查两种执法方式，选取专项执法检查工作重点对象和抽查相关部门执法人员，建立“会监督人才库”。充分利用网络会计信息数据采集处理技术，通过“精准监管+动态监控”多种采集方式，及时准确高效获取和及时分析整合处理大量会计违法行为数据，快速准确高效收集与及时整合梳理各类企业内部相关会计违法证据信息，有效准确及时控制各个企业关键违法时间段和节点，真正能够做到及时实现事前和及时事后信息集中的有效检督监管，及时发现各类企业违法行为并及时依法制止于各类违法行为初期。同时，还要按需从相关法律法规制度上对中国企业计算大数据会计信息安全监管管理服务平台具体工作流程进行有效监督管理进行规范，以各种合法制度化的服务形式逐步完善细化其具体管理工作包括运行管理程序、工作流程管理服务流程和企业会计违法证据管理使用法律效力等，保证推进企业会计和大数据信息监管的工作制度化和高效性、科学性和服务制度化的可靠性。

（二）注重对信息安全的保护

“互联网+”信息时代下，大数据、云计算等会计信息安全技术广泛运用于财务会计工作，大大程度加快了从会计数据分析采集开始到分析整理到再分析最后数据输出的工作速度，但是会计数据安全风险也急剧程度上升，主要原因体现在：一个会计（财务审计）信息系统工作是一个新型计算机信息系统，其计算硬件或审计处理软件都极大或有几率可能间接甚至发生会计技术安全故障，从而直接甚至导致整个会计系统数据极有几率可能严重安全丢失。一个财务会计信息系统中的数据虽然极有可能被同时存储于多个我国云计算平台服务器中，但是也极有可能直接甚至引发整个会计系统数据的遭到恶意或被篡改、删除、盗取的会计技术安全风险。由于网络安全软件病毒的大量攻击侵入，会直接甚至导致整个时期我国财务会计信息系统的受到严重破坏。对于网络安全病毒问题直接引发的会计技术安全问题，财政部门普遍认为我国应尽快研究修订制定贯彻实施国家相应会计自律政策法规，设定平台项目前期建设相关技术标准，解决整个会计系统用户关于个人身份安全信息密码认证、数据安全信息加密等等在会计信息关键技术上的应用安全问题，加强对我国会计服务信息化金融服务平台建设项目前期建设的会计技术安全监管。

（三）分析向事前预测转变

“互联网+”时代下，信息获取更加及时。监管机构不再单纯依赖事务所发布的历史信息对其进行监管，可以通过数据处理预测其未来发布的相关信息，通过日常监管，从事后分析向事前预测转变，进而采取有效的控制措施，提升监管效率。

（四）加强监管队伍的素质提升

财会监督是一项政策性、专业性很强的工作。监督学校领导党员干部作为学校领导应该严格廉洁自律、以身作则、率先垂范，以扎实的各级财政监督工作作风、过硬的各级财政监督业务管理工作能力，展示出清正廉明、求真务实的指导学校财政良好形象。近年来，党中央和国务院又被学校赋予指导学校各级财政部门更多的重要职责，对指导学校各级财政监督部门工作人员进行财政专业化、专门化、精细化的工作程度上和要求越来越高。因此，建议各各学校尽快建立“财会监督人才库”，从执行国家有关财政政策、税收政策、会计准则、智能化和金融社会财务等四个不同方向重点组织培养一批财政监督专业人才，定期组织进行学校组织财政专业知识学习班和理论技能培训，开展行业专题研讨会和工作实际交流，安排专项财政监督工作检查，参与集中会审，从而提高监管队伍的专业素质。

（五）应引入“合作监管”模式

“互联网+”网络时代下，数据使用成本变得大大降低，信息监管变得更加唾手可得。基层政府与各监管部门之间的监管信息共享通过网络连接监管系统间的多个数据网络接口后就可以随时实现信息共享。新监管时代的信息监管不能再只限于依赖基层政府及其监管部门各自独立行使所有监管权力职能、独占监管信息的各种监管管理方式，而是更应逐步加强基层政府与各监管部门之间的监管信息资源共享，形成政府合作（协同）信息监管。在政府合作（协同）信息监管中，合作各方之间应通过协同契约化的方式逐步明确各自的监管权力职责界限。

四、强化财会监督与其他监督的贯通协调

（一）充分利用“大数据”信息化管理技术，打通管理基础信息数据

财会监督是其他监督的基础。会计管理数据分析是中国大数据分析平台正在构建的重要一个基础会计数据，这些基础数据不仅仅是财务费用一个维度的会计数据，应该说是包括企业客户财务信息、价格变动信息、合同财务信息等各种多维度的会计数据，这些基础数据很有可能会作为其他行业监督的重要基础会计数据和重要监督抓手。

（二）建立跨部门协调机制，开启“合作监管”模式

其他党建业务监督从不同的两个基本角度充分体现补充了各级党政财会党建业务监督的不足，但仍然普遍存在党建业务监督管理工作发展节奏不完全实时同步，信息沟通对接资源互通不及时等突出难点问题。因此，消除对党建监督管理公权力存在无法有效行使的党建业务监督工作认识高度空白和监督管理工作盲区，加强党建业务监督管理工作，把所有各级财会党员干部及所有积极参与依法行使党建监督管理公权力的各级财会公职人员全部同时置于所有上级财会党组织和本级全体财会人民以及社会广大群众监督之下。

（三）从财会监督到统计监督，从微观监管到宏观调控

财政部门及企事业单位通过对日常经营活动的监督和社会审计中介组织的鉴证，及时发现已有问题和风险 隐患。同时，积极配合统计监督的工作，向统计监督提供高质量信息，对统计报告反映出的问题及时解决。统计监督通过收集整理会计数据，真实、客观、公允地向财会监督反馈相关政策计划的执行情况、财经法规的维护情况和国家经济的健康状况，为财会监督提供精确、直观的治理方向。二者通过相互配合和信息共享，不断完善合作（协同）监管机制。从财会监督到统计监督，从会计治理到公司治理再到国家治理，从企业持续经营到社会可持续发展，从微观会计到宏观经济，从微观监管到宏观调控，一脉相承，共同推动实现国家治理体系和治理能力现代化。