EPC总承包方式下的工程项目审计分析

2021-01-15吴蔚庞钊中国石油审计服务中心沈阳中心

环球市场 2021年2期

吴蔚庞钊中国石油审计服务中心沈阳中心

EPC工程总承包方式是当前项目管理发展的重要产物之一，可以满足投资方的项目建设需求[1]。因此，此类项目承包方式应用范围逐渐扩大。为了加强对项目承包企业在项目实施方面的监督，工程项目审计管理应运而生，以此加强项目内部管理，为项目效益、实施速度、质量提供保障[2]。本文以工程项目审计程序和把控作为重点研究内容展开探究。

一、EPC总承包方式下的工程项目审计的重要性

项目审计是对项目承包方实施项目的整个过程的监督与评价手段，从项目设计开始，对中间各个环节的决策合理性进行评价，主要包括施工变更、材料采购、合同管理、财务管理等[3]。这种管理方法属于事前防范手段，以审计服务的方式，对项目承包方的行为进行监督。当审计结果显示当前行为决策不合理时，立即将此信息反馈给项目投资方，从而尽可能减少项目投资的损失。随着时间的推移，我国项目审计程序逐渐完善，能够起到项目积极实施作用。因此，对项目进行审计管理具有一定必要性。

二、EPC总承包方式下的工程项目审计程序

（一）设定项目审计目标

审计目标的设定是为了明确本次审计工作开展的要点，即通过项目审计，挖掘EPC管理期间存在的问题，在纠正问题的过程中，使得项目管理更加规范化。开始实施项目审计工作时，需要以项目特点作为审计人员配备依据，为其配备具有此方面专业技能的审计人员，包括经济管理型人才、工程造价管理型人才等，由不同类型人才组成审计队伍。审计期间，秉承着独立审计原则，拒绝活动直接参与。综合考虑各项因素，尽可能规避审计风险，将风险控制作为审计目标，按照责任范围不同，有效划分责任方，为项目竣工审计分析奠定基础。

（二）规范审计工作流程

第一，参与投招标活动，根据项目内容，确定审计范围。第二，以项目立项作为审计起点，逐一对项目实施各个环节进行审计，包括施工方案设计、方案实施等，直至项目竣工。审计人员需要做的是对整个过程进行监督，根据审计采集到的信息，对项目可行性进行判断，并对每一个环节产生的费用进行仔细核对，以此有效控制项目成本。第三，对项目资金周转、占用、经济效益等多项指标进行审计，如果发现资金使用效率较低，则立即上报并做出调整。第四，针对项目的高风险实施流程，采取跟踪审计方式，不放过任何一个环节，根据收集到的信息进行风险审计。第五，记录相关内容，提出修改要求。

（三）完善审计工作报告

对于总承包项目审计工作的开展，除了挖掘项目财务真实性信息以外，还需要在项目管理层面上获取一定成果，即通过项目审计，明确项目管理工作开展中存在的问题，从客观角度出发，拟定一些优化策略。其中，优化策略需要建立在风险控制基础上，以风险把控为项目管理方向，通过对项目内部控制进行评价，不断完善项目项目管理策略。所以，项目审计工作报告的完善，更多的是通过审计项目风险，优化项目管理策略展开。

（四）项目审计评价跟踪

项目审计挖掘出的问题很难一次性得以完善，应该将问题整改作为一项长期审计工作。在其他项目审计中，再次审核问题是否被解决，必要时给出修正方案，对挖掘出的新风险进行评价，作为下一次项目管理策略完善重点工作内容。按照这个顺序循环跟踪，将积累的项目风险作为审计依据，观察接下来审计项目中是否存在相似问题，使得项目风险降到最低。

三、EPC总承包方式下的工程项目审计的把控

（一）项目审计内控制度建设与执行的把控

项目内控制度审计工作的顺利开展，离不开完整的管理制度和执行方案。其中，内控制度的建设，本着合理、合法、协调、完整的原则，将项目承包管理相关法律、国家在项目建设及承包推出的政策等作为制度建设依据，列出各项内控要求，通过协调各项内控制度之间的矛盾，确定最终制度内容。关于制度的执行把控，则是根据制度执行期间产生的偏差，挖掘内控制度的不足，提出制度执行规范化修改建议。

（二）项目审计前期设计的把控

前期设计作为项目审计工作开展的第一步，在很大程度上决定了审计效果。所以，必须做好前期设计的把控工作。第一，审计费用的支出，严格控制审计成本。第二，收集与承包项目相关的所有资料，包括项目报价资料、施工技术资料等，从科学性、适用性、经济性等多个角度出发，做出初始判断。第三，以生命周期成本作为审计设计基础，经过多次优化，获取最佳审计设计方案。

（三）项目建设成本核算及运行状况审查的把控

由于项目建设耗费资金较多，成本较高，对成本核算的专业性要求较高，所以必须做好成本核算审核的把控工作。以资金使用合法情况、资金来源作为重点审计内容，跟踪项目实施情况，审核各项费用支出的真实性，同时判断财经制度执行可靠性。关于项目运行状况的审核把控，根据市场等因素变化情况，有效评价项目建设经济效益，计算实际效益与预期效益之差，并分析差异产生的原因。另外，按照预期指标要求，判断当前项目承包企业是否存在项目实施能力，从而为风险管理提供可靠依据。