全面预算管理下企业的成本管理措施

徐艳 青海盐湖工业股份有限公司 任文伟 西藏军区保障部财务结算中心

一、引言

在经济社会发展步入新常态下，全球经济一体化的步伐逐渐加快，企业经营发展面临的外部市场竞争越发激烈，要想在激烈的市场竞争中占据主导地位，对于企业内部管理尤其是成本控制提出了较高要求。企业加强全面预算管理体系的建设，能够对成本进行全过程管理与控制，对预算成本进行事前、事中与事后分析调整，切实保障企业预算成本的科学合理应用，发挥资金的最大效用。

二、企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）预算编制方法不科学

现阶段，尽管全面预算管理在我国企业已经有所发展，但仍然有一些管理人员没有充分认识到全面预算管理对企业发展的重要性，认为全面预算管理仅仅是对企业财务信息的简单分析和整理，没有必要过多关注。上层不重视，导致基层员工也不重视全面预算工作。在预算编制方面，存在的主要问题是企业编制预算随意性较大。很多企业在预算编制时，收集数据不充分，没有进行充分的调查研究，导致预算数与实际数相差甚远，从而影响了全面预算管理的有效性。另外，在预算编制方法上，一些企业还在采用单一的基数加增长的传统方法，预算编制方法不科学，使得预算对企业风险的防控作用难以发挥。

（二）企业成本核算不规范，缺少基础保障

当前存在一些企业因为业务规模的影响导致的成本核算不标准的情况。这些企业内部的预算管理没有一个严格的标准，无论是差旅费、招待费、还是工资绩效，都没有一个严格的管理流程，甚至还有上个月的发票下个月清算的情况。而且企业的业务规模比较大，且种类众多，这就给公司的预算管理带去了很多压力。因此，企业的成本预算管理往往存在一些数据模糊，影响到财务核算的最终结果，也影响了企业的成本核算管理，进而影响了企业员工的最终考核。

（三）成本预算各方面脱节

产品的价格往往是根据成本来制定的，价格需要考虑成本和效益目标两方面，从而使企业获得相应的利润。但是部分企业对成本的控制较为欠缺，重点控制生产成本，而忽略了其他的成本，造成各项成本管理之间的脱节，例如忽视对预算成本、后勤成本等的管理，缺乏对各成本环节的重视。部分企业成本分析主要分析客观原因，较少分析主观原因，不重视自身原因，高层信息和基层反映的信息不一致，制定的企业制度无法从根本上把控成本费用的使用，企业各项成本费用控制的关联性较低，无法满足成本控制的需求。全面预算管理控制的效果不理想，在出现控制偏差时，各部门之间责任划分不明确，往往选择逃避与推卸责任，导致整体工作效率的下降，影响了企业的预算管理效果。

三、全面预算管理下成本控制的改进

（一）细化战略目标

第一，企业应通过战略地图明确战略目标。战略地图的制定是企业了解战略目标因果关系，为实现目标而开展的各项活动，对自身战略进行全面的分析，对完成目标所需要的资源进行确认，使企业的各项活动围绕着目标的完成而展开。第二，企业在确定战略目标之后，相应的业务也就有了方向。各部门需要对业务流程的重点进行把控与分析，对关键任务加以分解，使得企业的各项生产经营活动和战略目标一致，提高员工的凝聚力。不同企业的结构与文化以及业务流程不同，因此企业要根据自身的实际情况，分析内部和外部因素的作用，使企业实现既定的目标。

（二）提高企业全面预算的编制水平

在企业全面预算编制上应该坚持分级管理、上下结合、逐级上报，汇总平衡，组织企业内部的各预算责任主体结合业务活动实际需要，综合运用固定预算、增量预算、零基预算、滚动预算等预算编制方法。在具体预算编制方法的适用方面，薪酬、折旧等固定费用或数额比较稳定的预算项目可以采取固定预算，变化稳定的相关预算及变动性期间费用预算可以采用增量预算，项目成本预算、资本预算等可以采取零基预算，随着时间的推移和市场条件变化的预算及中长期预算可以采用滚动预算编制。

（三）采用智能化系统评估全面预算管理的科学性

全面预算管理工作是一项非常复杂的工作，其业务性质复杂、企业规模庞大、服务人群众多，因此必须借助现代化的信息技术手段，提高预算管理水平，目前已有大量全面预算管理软件系统，在企业中得到实际应用。同时，随着大数据、人工智能、机器人学习等新兴技术的发展，使用专家模型进行特定业务板块发展趋势分析预测，已经在部分行业取得了较好的应用效果。从国家层面考虑，以大数据技术为基础，汇聚全国各类国企全面预算数据，进而进行分析预测，可实现对社会生产各个层面的预测、预警，便于及时有效进行政策制度的调整。

四、结束语

综上所述，对于企业而言，实行全面预算管理是规范企业经营管理活动、提高企业市场竞争力的有效手段。为了提高全面预算管理的实施效果，企业要创新预算编制方法，完善预算管理体系，优化绩效考评手段，加强信息化系统的建设，全面提升企业管理效率，促进我国企业平稳健康发展。