企业内部控制中绩效考核的实施及重要作用探索

方圆 云南华业会计师事务所（普通合伙）

绩效考核是企业内部控制体系中较为重要的组成部分，对于企业人力资源管理工作的优化开展和内部控制效能的提升产生着重要的影响。企业管理实践中，应该有意识的针对内部控制中绩效考核工作进行系统的分析，重点从绩效考核的实施以及所发挥的重要作用角度进行细化的探究，为企业内部控制中有效组织开展绩效考核提供良好的支持，力求增强企业建设和发展的稳定性。

一、内控含义与绩效考核的内容阐述

在对企业内部控制中绩效考核进行研究的过程中，要将对内部控制的解析和绩效考核的分析作为前提。

（一）何为内部控制

企业内部控制具体而言就是将企业发展过程中专业管理制度的构建作为基础性工作，将对企业运营风险、财务风险的防范和监管作为主要的工作目标，能对企业生产经营业务过程实施合理化监管的全方位过程控制体系和关键控制、管理规范等。内部控制工作的开展能促进企业生产经营活动的优化创新，保障企业能更好的开展各项工作，在转变企业生产方式、实现企业资源合理化配置的基础上，全方位增强企业核心竞争力，为企业现代化建设助力。

（二）绩效考核内容

绩效考核内容的确定能为绩效考核工作的开展提供相应的理论支持，促进绩效考核工作的优化发展。从企业内部控制的角度对绩效考核的主要内容进行分析，能看出主要涉及以下方面：

其一，业绩考核，即在绩效考核工作中通过综合分析企业的内部控制方案，设定关键业绩方面的考核指标，对企业内部控制方面各岗位员工的基本工作情况进行有效的衡量。

其二，计划考核，即针对内部控制工作中相关项目计划完成的情况开展绩效考核工作，重点对一段时间内员工的工作情况、工作态度、工作效果等进行动态化的衡量，对企业内部控制工作情况做出相应的判断。

其三，能力态度考核，即在内部控制工作中对员工完成主要工作任务的情况、思想意识情况、工作作风情况等进行衡量和判断，每年进行一次考核。

其四，部门满意度考核，即针对内部控制工作中绩效管理方面各部门协调组织情况，成员参与情况等进行考核，按照季度落实绩效考核工作。

企业内部控制工作中合理化的组织开展绩效考核，能提高企业管理效能，实现对人才资源的优化配置，使企业市场核心竞争力得到不断的增强。

二、企业内部控制中存在的问题

企业内部控制工作中绩效考核的合理化应用能促进企业核心竞争力的提升，也能对企业绩效考核工作的开展进行系统的优化，从而提高企业综合发展效能。但是必须明确认识到，在企业内部控制工作中还存在明显的问题，会对企业绩效考核工作的组织推进造成一定的冲击作用[1]。下面就对内部控制工作中存在的问题进行细化的分析：

（一）内控的一般缺陷

企业内部控制中的一般缺陷是不良影响能力较弱的缺陷，具体指与企业内部控制工作的基本目标出现严重偏离情况，严重程度相对较低的缺陷类型。一般缺陷的存在会对企业内部控制工作的开展产生一定的冲击作用，也会造成企业内部控制工作中无法及时有效的对各项工作内容进行调整引发管理停滞不前，甚至出现市场竞争力弱化方面的问题，影响企业发展稳定性。因此在企业开展管理工作的过程中，要注意深化对内部控制缺陷的认识，从而更好的开展内部控制管理工作，维护企业发展稳定性和高效性。

（二）内控的细节缺陷

在企业内部控制工作中，细节缺陷可以划分为设计缺陷和运行缺陷两个主要的类别，并且不同的内部控制缺陷会对企业发展稳定产生差异化的影响。从内部控制设计缺陷的角度进行分析，具体指企业内部控制体系的建设缺乏一定的合理性，无法按照内部控制工作的主要目标开展各项工作，导致内部控制工作的开展无法满足目标需求，甚至会对工作效果产生消极影响，最终无法与内部控制环境相适应。运行缺陷具体指企业在对内部控制工作进行设计和完善的过程中，设计构想和执行方式方面存在一定的冲突问题，无法保障企业发展的稳定性和高效性，也会降低内部控制工作的综合效果，不利于企业市场竞争力的提升，甚至会对企业发展稳定性产生严重的冲击作用。

三、企业内部控制中绩效考核的实施及重要作用

企业内部控制中绩效考核的实施，能从不同的角度发挥其作用，为企业内部控制管理工作的开展提供有力支撑，优化综合管理效果。下面就对企业内部控制工作中绩效考核的实施和应用进行细化的分析：

（一）绩效考核能够激励员工，有效实现内控目标

企业有意识的在内部控制工作中落实绩效考核工作，能借助绩效考核的严肃性和奖惩工作机制，有效调动工作人员参与企业建设发展工作的积极性和创造性，促进和谐员工关系的构建，在良好企业氛围中提高企业员工的综合素质水平，保障可以借助绩效考核的力量实现对员工群体的有效激励，在员工的努力支持和共同作用下逐步实现预期的内部控制目标，保障企业在发展实践中能创造更大的经济社会效益[2]。

例如企业在开展绩效考核工作的过程中，对员工参与企业工作的绩效情况进行合理化的分析，对员工在企业建设发展实践中做出的成绩予以肯定，畅通员工上升渠道，确保能在内部控制工作中对员工进行有效的激励，充分调动员工的工作积极性，保障能提高绩效考核工作的效果，在员工的共同支持和努力下共同向着正确的方向前进，促进内部控制工作逐渐打开全新的发展局面。

（二）绩效考核具有督促作用，有助于企业内控落实

对于企业内部控制工作中的绩效考核工作而言，考核工作的开展本身能表现出很强的灵活性，其能在全面分析企业整体运作情况和内部控制工作基本情况的基础上制定能体现整体性特征的考核方案，也可以综合分析企业各部门业务工作的需求以及业务开展的基本情况制定考核方案，也能将企业在某一阶段内的具体工作情况作为指标开展绩效考核工作。灵活性较强的绩效考核工作能在实际应用过程中产生良好的督促和促进作用，可以将经济活动变化对企业内部控制工作的要求融入绩效考核工作体系中，并在绩效考核实践中发现企业管理工作中存在的局限性因素，引导企业在内部控制工作中不断对各项工作进行改进和创新，促进企业各项业务工作的有效落实。从这一点能看出，绩效考核工作的开展能有效督促企业内部控制工作中财务部门对工作思路进行改进和创新，能从经济新常态和市场竞争的动态变化角度对绩效考核的工作方案进行改进和创新，从而使绩效考核的督促作用得到充分发挥，助力企业内部控制工作的完善，切实保障企业内控工作能得到合理化的贯彻落实，提高内部控制工作的综合发展效能[3]。

（三）绩效考核具有警示作用，推动内控的进一步发展

对于企业内部控制绩效考核工作而言，其主要作用从能对企业内部控制工作提供警示作用的角度得到体现。当企业结合自身内部控制工作的基本情况制定完善的绩效考核方案和综合管理办法后，绩效考核工作的开展能帮助财务人员对自身工作职责、工作任务等进行准确的定位，也能让他们主动承担个人责任和义务，对企业内部控制工作进行改进和创新，在互相提醒、互相监督作用下提高企业内部控制人员的自觉意识，确保他们可以主动结合外部环境的变化对内部控制工作进行优化调整，从而提高内部控制工作的整体发展效能[4]。

例如企业在组织开展内部控制绩效考核工作的过程中，有意识的结合内部控制工作的开展进行分析，对具体工作情况开展绩效考核，能及时有效的发现企业内部控制工作中遭遇的风险因素，对内外部因素的影响做出合理化的预判，从而引导企业员工能更好的参与到企业建设发展实践中，降低内部控制效应的不良影响，保障内部控制发展的稳定性和高效性，促进管理效能的提升，使市场经济条件下企业的核心竞争力得到逐步彰显。

四、结语

企业内部控制工作实践中，有意识的探索绩效考核的实施，促进绩效考核效能的发挥，能更好的展现绩效考核的作用，借助绩效考核的力量实现对企业内控工作中资源的优化配置，从而为内部控制工作的科学化组织推进提供良好的支持，切实保障企业发展过程中能形成绩效考核方面的优势，提高综合发展水平，在企业发展实践中争取创造巨大的经济效益和社会效益。