基于“营改增”后建筑企业税务风险管控研究

2021-01-15付美红中国建筑第八工程局有限公司华北分公司

环球市场 2021年22期

付美红中国建筑第八工程局有限公司华北分公司

建筑企业是重要经济主体，因该类企业规模和经营模式影响，该类企业可广泛提供就业岗位，缓解社会就业压力。建筑企业经营中与多行业合作，“营改增”对该类企业而言税务风险影响更明显。与营业税相比，增值税构成更复杂，两者存在显著差异。

一、“营改增”与企业税务风险的相关性

“营改增”后，建筑企业税务压力减轻。在执行营业税政策期间，企业缴税比例是3%计价收入。但建筑企业在采购施工设备与材料时需要缴纳增值税，这就造成重复缴税，此种缴税制度加重企业负担。“营改增”后企业可通过进项税额予以抵扣。与此同时，建筑企业在投标时需要多单位联合投标，和施工单位之间并无分包合同，导致抵税无法进行，落实“营改增”政策，可实施销项税额递减管理，不必重复缴税，减轻减税压力。

但“营改增”存在局限性，企业不会因此解除税务压力。在缴纳增值税时，销项税额较难转移，进项税额难以抵扣，且因增值税必须使用专用发票等，导致发票管理专业度要求更高。为此，企业应深入解读“营改增”政策，正确理解政策含义，保证税务管理人员专业素质过硬，进行科学缴税，合理避税，提升企业效益。抵扣应在有效期限内完成，避免进项税额浪费[1]。

二、风险管控措施

（一）税务发票管理

在企业财务管理中，应对增值税发票进行重点管理。根据增值税管理要求，税务机关落实更严格的审核管理措施，增值税需要开具专用发票。建筑企业相关部门在进行采购时，应杜绝乱开发票或者漏开发票的问题，根据税务管理规定取得发票、抵扣发票。应集中管理专用发票，降低纳税申报难度。管理专用发票应坚持合法合规原则，坚持一个领导中心和分级管理原则，专用发票应用时应以事实为依据，产生真实交易方开具发票，税务管理中应审查购买方资质，要求资金和发票一致，代开发票会产生税务风险，应加强防控。在具体工作中，企业方项目审查定期执行，审核专用发票是否规范使用，可抵扣设备进行统一全面管理。建筑企业建材或设备采购中，应优先选择具有增值税发票开具资质的单位，以此缓解建筑企业税务压力。

（二）税务人员管理

“营改增”推行后，根据税改要求，企业税务人员必须具备更强的税务素养，增强工作能力，紧随税改进度。税务人员应对税改信息加强关注，科学筹划税收，高质量管控税收风险。税务人员应在守法基础上考虑企业利益，为企业合理缓解税负压力。此外，企业应拓展培训渠道，培养税务人员专业业务素质，增强其税务管控科学性。在面对增值税发票相关问题时，应了解物资是否具有抵扣资格，指导科学采购。在税务工作中，应坚持正确理念，加强细节管理。“营改增”促进建筑企业进行税务管理改革，当此时机，企业应端正经营理念，对内部税务工作提高认识，促进管理精细化，应在通过业务管理提升效益的同时，也应认识到税务管理客观存在的效益空间，加强内部税务风险宣传，科学解读税务政策，提升防范意识。应使企业职工对税务政策有正确理解。正确解读政策可帮助企业获得应得福利。应以企业需求为基础，规划税务管理体系，规范税务操作流程[2]。

（三）岗位权责管理

此税改推行后，要求企业具备更强的防控税务风险意识，制定合理对策，促进相关岗位权责分明，协同一致防控风险。财务管理方面，岗位人员应对税改内容进行学习与解读，组织专项学习，宣传政策变化，促进财务人员素质提升。应改善内部管理，配合税务管理制定组织框架，风险防控应有理有据。在防控税务风险时，企业应预测分析潜在风险，深挖风险诱因，总结税务风险相关性因素，制定对策。不仅如此，企业应通过岗位责任落实，制定追责机制，提升风险防控效率，增强风控成效。企业建设税务风险管理部门时，应结合企业规模与企业文化构建适用于自身的机构模式，在其构成中，应设有税务主管岗位，设立部门专项管理纳税风险，还应设置驻外税务管理和纳税风险管理两类岗位专人负责。借助此种组织架构，可增强管理效率和成效。应根据宏观发展形势需求，基于此改革背景完善组织结构，优化经营模式。建筑企业应更正既往不规范经营行为，保证分包、转包等行为在规范管理下进行。还应厘清供应商关系，协调材料供应商和劳务供应商等，促进自主经营，构建独立核算模式，简化纳税程序，明确责任制度，规避税务风险。税务人员应在合同签约中予以全周期指导，避免合同条款违反税务政策的不良情况出现，此种管理制度可促进经营链条完整与长效经营。

（四）信息沟通管理

管理纳税风险时，应促进全流程管理，保证全员参与，落实全税种管理。应使税务风险管理成为常态化管理意识。税务管理实践中，风险管理部门应对税务资料和税务依据进行全面掌握，分析企业发展现状，预测企业税务风险，实施针对性策略。企业内部应加强税务风险管理协同，构建通畅信息通道，促进部门间信息沟通，及时准确传达税务信息，在企业经营中融入纳税风险管理理念，提升风险意识，将风险管控作为运营核心内容之一，而非孤立的管理内容。