如何提升企业预算管控能力和执行能力

朱丽娜 陕西陕煤蒲白矿业有限公司技工学校

煤矿企业近些年推行预算管理，对预算中预测、协调和控制功能进行了充分的利用，使企业管理效率、资源配置以及发展质量等方面均有所提升。然而面对宏观的政策调整以及煤矿行业的经济环境变化，当前的预算管控和执行能力方面尚且存在一些问题有待解决。

一、企业预算的概念

对于企业计划而言，预算管理是十分重要的一个部分，而战略分析是预算管理的必要前提[1]。依据战略分析，企业规划出长期和短期的目标，研究重大事件、宏观经济状况以及竞争对手方面产生的影响，将企业的资源和能力同市场上可利用的机会结合起来，对资源配置进行优化，提升经济运营质量，改善经营效益，加强风险管控能力，使用一系列的方法来贯彻和监控公司战略目标的实现。销售金额与数量预算是企业预算的起点，预测市场需求是企业预算的前提，预算的全方位性、全程性与全员性是企业预算全面性的主要体现。预算编制、预算执行、预算控制、预算评价是预算管理的四个环节，其中最为基础的环节使预算编制，最为核心的环节使预算执行，而预算控制指的是预算的职能，预算评价使用来纠正与调整预算的。

二、煤矿企业预算管控能力和执行能力方面存在的问题

（一）预算工作流于形式

煤矿企业缺乏健全的财务预算机制，导致预算编制过于形式化。有些企业缺乏专门的财务预算机构，依托其他部门进行预算编制，而该部门和预算编制有效性并不相关。而对于一些设有财务预算机构的企业而言，责权利不对等、缺乏有效评价指标，导致预算编制只停留在任务层面。预算编制缺乏内在与外部的监督，整个过程完全呈现松散状态，当发现预算中出现了不符合实际的情况，却不及时改正，得过且过。

（二）预算工作缺少论证和前瞻性

一些煤矿企业没有充分做好市场调查就进行了财务预算，甚至一些企业仅仅依据历史预算做增量预算，没有针对各部门制定的目标急性对应的预估与科学的论证，部门为达成企业年度战略目标而需要的财务预测也没有实施。财务预算编制需要以部门制定的好的销售成本和销售收入为基础制定部门目标，再使用系列平衡预算划分该部门各阶段需要完成的目标水平，以便部门按照各个阶段的战略目标来开展工作[2]。然而对于当前的煤矿企业来讲，制定的财务预算同企业的战略目标不能达成一致，对市场以及部门的目标并没有展现出前瞻性。

（三）缺乏监督

当前的预算执行审计监督只是针对企业财务会计是否真实以及企业经营业绩情况，而预算制度和预算执行的情况却缺乏对应的审计监督。缺乏完善的预算评价机制，不能及时发现预算执行时存在的问题并对其进行更正。预算执行也因为制度的缺乏而出现表面化、形式化的问题。此外，“反馈-改进-执行”的预算监督机制和控制机制并没有形成，所以不能按照预算循环流程来审查预算执行的过程。审计机制方面也并不严格，对于预算业务方面缺乏对应的审计监督。

三、煤矿企业提升预算管控能力和执行能力的措施

（一）提升全员的责任意识

一方面，应强化组织领导，对领导职能进行统一，统筹规划每个部门的预算管理职能划分，将部门之间预算作用加以平衡，由领导进行统一的管理，能够规避预算管理流于形式或者偏重于财务部门的问题。另一方面，煤矿企业需要对预算管理构建完善的组织体系，如果有必要的话，可以在企业内部设立预算管理委员会，对预算编制、预算控制、预算执行、预算评价进行统一的管理，并且在委员会中设立领导小组与工作小组，由企业高层与领导班子组成领导小组，有各部门抽调合适的人员组成工作小组。此外，还需要企业全员参与到预算管理中，提升企业财务管理中预算管理重要性的认识，定期由委员会的领导人员对每个部门预算执行状况进行审查，并在其指导下对各部门的预算进行编制。

（二）保证预算编制的合理性

煤矿企业在进行预算编制之前，需要对市场进行充分的考察，同时还要考察部门的历史数据和未来的市场需求，针对预算执行中存在的差异使用比较分析法、因素分析法以及盈亏分析法等给出科学合理的分析，使预算编制能够得到适用性与合理性的保障[3]。此外，战略导向和价值导向是企业预算必须要坚持的，应根据企业整体的战略目标和每个部门的战略目标来进行预算编制，对每个部门实现战略目标所需的设备和资源进行严格的核实，以科学论证为基础，使预算编制能够同企业战略保持一致。

（三）强化预算调整的刚性约束

刚性约束与柔性控制是预算管理能够体现有效性的两个主要方面，其中预算编制与执行过程有不足时，企业进行的调整，就是预算刚性约束；而企业外部环境发生了变化，从而做出的预算调整就是柔性控制。首先，针对煤矿企业每个部门的预算管理人员，应在一定范围内赋予其调整预算的权限，通过预算制度对不同层级预算人员进行约束，将其调整权限规定在一定范围中；其次，建立现场审计监督，且应具备风险导向并能突出重点，对审计资源进行合理的整合，根据动态数据对预算调整进行检测；最后，在绩效考核中加入预算考核，对及时调整预算并准确编制的人员给予相应奖励，调整不及时且编制不准确的给予相应惩罚。

四、结束语

预算管理能够对煤矿企业进行全面、综合的管理，预算管理对于企业计划有着十分重要的作用。然而煤矿企业预算管控能力和执行能力方面目前仍然存在预算工作流于形式、预算工作缺少论证和前瞻性、缺乏监督等问题，对此应当提升全员的责任意识、保证预算编制的合理性、强化预算调整的刚性约束，使企业预算管理真正发挥出其价值所在。