基于区块链技术的税务管控路径探究

2021-01-15陈燕江西外语外贸职业学院

环球市场 2021年22期

陈燕江西外语外贸职业学院

我国电子政府建设普遍存在纵向与横向信息无法得到统一交换的情况，这幅电子政府信息底层架构与规划存在缺失，限制部门信息化建设的效能。到目前为止，还并未设立国家层面的专门信息化平台建设、数据接口以及编码标准。近年来，随着电子政府信息化系统的大规模开发应用，致使信息孤岛化问题也越来越严重。借助于区块链技术拓展其在税收管控方面所突显的优势，为我国税收管理水平的提升规划出与其相适宜的技术框架。

一、区块链的概念及其特点

（一）区块链的概念

区块链能够取代第三方机构，行使中介职能对网络信息进行记录与传递。区块链借助于数据加密、智能合约、数据压缩等技术，能够对数据进行去中心化、分布式保存，从而满足高效率验证数据的需求。

（二）区块链的特点

1.多中心化

区块链并不存在中心节点，通常是由多方节点参与到共同维护中，这也是区块链所具备的优势。区块链之中的每一项节点都能够为参与者提供相应的服务，为参与者对数据进行储存，满足当代数据信息分布式共享。

2.难以篡改

大量数据能够存储于节点之中，利用共识机制避免节点数据被全网中的各类因素受到影响，同时也能够有效避免数据遭到非法篡改，帮助政府与民众之间建立良好的互信。

3.可追溯性

区块链存储着所有交易数据，因其具备数据不可篡改的特点，能够便于参与者对数据进行还原，同时又能够将历史操作进行追溯，便于税收监管机构对相应工作进行审计以及监管[1]。

4.公开透明

区块链中的每项交易环节都是非常公开透明的，每项交易操作都需要发送者对其进行签名，在全网达成共识后被记录到区块链之中，便于每一位参与者都能够对交易信息进行查询。

5.高可用

从某种程度上来看，区块链中的节点能够通过点对点方式，实现通信交互，保证通信协议能够基于不同节点下，由不同开发者使用不同的编程语言、架构、版本实现全节点来处理交易。即使某个版本的软件出现问题，区块链其整体情况都不会受到影响。因此，区块链并不需要任何固定平台，实现各种软硬件技术兼容的高可用。

二、应用区块链技术提升税收管控的历史机遇与挑战

（一）应用区块链技术提升税收管控的历史机遇

1.解决“互联网+”区块链技术税收管理问题

互联网技术的发展，为传统货物交易产业带来转变，区块链技术被应用到电子支付、内部管理以及供应链管理中，致使企业的经营行为以及管理流程发生改变，这也意味着我国税收管理技术以及征管模式亟须改变。在基于“互联网+”下的区块链税收管理建设，是符合当下国家战略标准的。

2.区块链提供新的技术手段

区块链技术借助于发票管理、税收申报等场景不断拓展税务部门的应用，利用闭环的信息区块链提高税收管理效率为改变现有税务管理格局，税收管理部门利用区块链技术，能够提高市场信息获取效率，完善信用体系，使企业财务信息更为透明化。促使税收管理的核心目标由保证收入转向为对税收管理的监控。

3.区块链为各方涉税主体提供有效协作平台

区块链能够将涉税各方整合为一体，从而形成互动沟通、自动遵从的税务管理环境。另外，基于国家战略要求下，各个地区以及各个部门需要落实“互联网+”战略，从而改变以往税务征管建设局面[2]。

（二）应用区块链技术提升税收管控的挑战

1.税务连共享企业数据法规并不完善

税务数据作为企业商业机密，通过税务链所共享的数据越充分，税源管理其准确程度也会高。从目前区块链税务管理情况来看，需要结合相关法律规定，进一步明确共享数据中的内容、范围以及标准。

2.税务立案涉及多主体时需厘清

当税务链涉及多项主体时，需要将相关的权利以及义务做出更进一步的明确。商家在接收多种支付的同时，需要实现电子发票系统与系统开发商的对接。开发商和服务商也需明确税收管理服务便捷与收费标准，保障区块链系统获取数据信息的真实性以及安全性，将发票以及申报信息中所出现的错误进行划分，明确区块链参与人的权利以及义务。

3.统一各国间跨境区块链税收报告标准化

统一各国税务管理部门的数据交换形式，能够实现国际税务管理的协调性，提升国际税务协作效能，为税务管理跨境应用创造更好的应用条件。

4.区块链技术本身的不安全性和应用风险

共识机制是区块链数据库中不可篡改的保证，节点能够控制区块链网络51%的运算能力，该风险发生的概率非常小，却无法完全避免。数据不可篡改性不能与数据真实性进行等同，因此，应用区块链技术无法完全消除税收管理出现虚假交易的风险。

5.纳税信息的保密性和区块链的公开性矛盾

税务征管相关部门尤为纳税人信息数据保密的义务，这与区块链本身所具备公开透明的特点产生冲突。因此，将区块链应用到税务管理中，建立纳税人参与主体的区块体系，很有可能会产生法律纠纷等问题出现。因此，在税务管理应用中采用区块链技术，需要考虑保障纳税人税收数据的安全性以及保密性[3]。

三、利用区块链技术加强税务管控的有效路径

（一）对区块链技术进行适应性改造

税务管理数据信息边界不清晰，再加上税务管理存在多主体，其权利和义务在基于法律意义上需要进一步厘清。建立标准化格式的税务报告，针对区块链技术其自身不安全性以及应用风险，也是区块链技术在税务管理应用中需要解决的问题。区块链技术具有去中心化、防篡改等特性，依据相关法律调率，能够对税收信息进行存证取证。区块链分布式账本将税务信息进行上链，确保数据能够基于初始用户数据、信息采集平台以及税务机关等主题方面，保证信用数据不会被篡改，实现纳税过程留痕，减少偷漏税等现象发生。区块链作为信息技术发展的重要维度，与人工智能以及云计算等有机构成立体技术基石，整合多方合作、公开透明、开放互动等基本里面与区块链高度匹配，对现代税收管理提供更为有力的支撑。早期的区块链主要是被运用到比特币的运营记账方面，我们将区块链技术应用到税务管理各项环节中时，会存在无法有机结合的问题。区块链作为一项基础性技术设施，与具体内容相结合时才能够发挥出其最大效益，从而实现对现行税务征管工作流程的优化。

（二）构建税务链管理平台

为适应区块链技术的应用，税务管理部门应当结合现有税务链管理平台，针对涉税全完节点中的信息，引入权限，同时针对未来税务链管理，将大数据以及人工智能技术融入与其中，真实模拟税务管理场景，确保绝大多数的税务管理业务能够自动完成，同时还能够对整个税务管理流程进行全方位的监控，避免特殊情况出现。税务管理部门需要结合区块链电子发票开发商进行相应技术接口的沟通，确保税务部门能够得到更为完整的涉税信息，确保税务链能够对这些涉税信息进行更为精准、智能化的分析，完善税务部门的管理功能。首先，基于区块链的全要素进行大数据采集，为区块链税收管理平台的构建奠定数据基础，也使得信息的采集更为准确及时；其次，结合信息流动方式以及数据信息的广泛性特点，对区块链风险管理进行支撑，在区块链的发展前景下，为数据的准确性提供更多的保障；最后，纳税区块链需要对事后管理模式进行支持，便于信息的查询，节约大量税收管理成本，也将纳税遵从的责任归还于纳税人自己[4]。

（三）搭建区块链发票应用服务接口平台

区块链发票业务，包括用户管理、数据操作、数据保护、授权读取、异常处理这五个核心模块，利用sdk和api接口，利用发票连接交易双方和税务局，区块链电子发票系统能够提取到对自己有利的信息，同时也能够实现发票在涉税三方中的交易确认、报销等应用。企业避税、发票造假、一票多开等等这些乱象，利用区块链技术的不可篡改性、能有效的防范一票多卖、发票造假的问题。可以利用国家先关机构的信用体系，建立一整套去中心化的票务管理解决方案，从而更好的降低陈本、简化流程、数据安全，这也是区块链电子发票是否能够应用成功的重点。

（四）搭建不同类型区块链接口平台

由于各个国家开放程度存在差异，所以我们需要将区块链主要分为三种类型：私有链、联盟链、公有链。从税务管理方面，我们结合区块链技术需要考虑到涉税双方的地位以及税务管理信息是否需要保密这两点，在将区块链技术应用到税务管理中时，应当结合相关体系进行选择：在采用私有链时，是涉及纳税人以及纳税部门的；联盟链多用于信息交换时，一般被运用到税务管理机关和其他政府部门等多项主体时；公有链往往是被应用到税务机关与其他领域信息的交换过程中。因此，利用跨链技术搭建跨行业区块链接口平台，需要联合其他领域涉税区块链和税收管理应用区块链，从而实现多项区块链之间的信息互通。例如，兴业银行推出第三方发票服务平台，通过银税合作推出普惠金融举措，解决发票流转多项环节的通电，为企业解决一定财务支出成本。与传统发票相比较，具有轻量级防伪、数据不可篡改、可追溯性等特性。兴业银行通过区块链电子发票实现发票服务平台与银行系统的对接，实现资金与发票流的兼容，便于企业开票用票，同时又能改善一票多报、真伪难辨的情况。未来，税务管理部门还会不断完善区块链电子发票系统功能，通过打造区块链电子发票十点，推动发票开票、流转到报销的全流程线上管理，帮助税务管理部门优化业务流程，降低企业运营成本，提升税务管理部门与企业的系统效率，进而为票据电子化升级提供更多信息系统化的支撑。

（五）搭建与非区块链信息系统的接口平台

传统交易所产生的大量涉税信息数据，往往只会保留于各项环节之中，这对于税务管理部门而言，是非常有用的。对于先进的信息技术，我们需要正确的认识区块链技术的使用场地，并非是所有的税务管理项目都需要运用到区块链的，再加上现阶段区块链结束并不成熟，同时还面临着安全、标准等多方面的挑战，因而需要切实利用区块链，对其进行潜行探索，不断深化税务管理业务。在过渡期间，税务管理部门为区块链以及非区块链平台的交互提供一个良好的转接机制，便于二者之间相互兼容，也推动区块链在税务管理现代化发展。税务管理部门需要做好业务逻辑以及数据交换等多个层面的对接，将相关涉税处理功能进行处理便于其应用到非区块链以及区块链之间，加强不同应用之间的联系。目前，银联开发平台以云平台方式运行于公网中，为中小企事业单位提供区块链应用提供API服务，另外一种则是将银联中间件完全部署在大众企事业单位内部，为单位本身区块链应用提供区块链API服务，从而打消数据泄露的疑虑。使用银链中间件，通过统一API接口接入底层平台，可以节省企业开发成本，降低了人员素质要求，使得企业能够便捷的使用区块链技术。