试论企业内部控制的现状及优化策略

2021-01-15鲁菲亚太集团会计师事务所特殊普通合伙湖北分所

环球市场 2021年28期

鲁菲亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）湖北分所

一、加强与优化企业内控制度的意义

从管理学角度来说，任何组织面临的风险都有内部风险与外部风险之分。对于一个企业而言，外部风险包括市场上对手的恶意竞争、国际经济形式的变化、经济政策的改变等，所以外部风险不以企业自身作为所转移，具有难以逃避的性质。然而对于内部风险，例如企业领导层的决策失灵、缺乏监督、资金链断裂等，企业完全能通过建立有效的内控机制，科学解决这些问题。

（一）有利于增强企业资金管理能力

资金是企业生存发展的根本，如果一个企业的资金出现短缺或者无法做到灵活周转就必然会使得企业工作停滞，从而引发一系列的经营风险，最终导致公司瘫痪甚至破产。而要做到对资金的合理配置，最有效的方法之一就是通过加强内部控制机制建设，依据企业字很的战略规划与工作计划制定相应的内控机制，用完善的内控机制将企业资金进行合理科学的配置，保证资金安全，以保障企业日常业务开展和其他各项工作平稳进行，有效的保护企业利益。除此之外，企业还能通过完善的内部控制制度对企业内部的资金使用情况进行有效监控追踪，能很大程度上消除工作人员挪用资金等情况，促进企业的专款专用，提升企业办事效率。

（二）有利于公司整体管理制度的提升

内部控制制度在现代的企业管理制度体系中被认为是一个重要的组成部分，笔者强调这一点并不是单单在说明内部控制制度的重要性，也同时在强调企业管理制度体系中的其它制度也有无可取代的作用，各种管理制度有序结合形成一道无形的网络，保障企业的安全。特别在此强调这一点是为了说明完善优化内部控制制度的另外一个价值意义，即促进整个企业的管理制度体系的完善和优化。制度从来都是根据企业的实际情况而更改变化的，内部控制制度作为管控公司的有力抓手，在面临新问题的时候必然会进行改变，内控制度的改变必然会引起同处于工期管理制度体系的其它管理制度进行相应的改变，以促进企业适应市场变化与时代发展。

二、我国企业内控现状及问题

（一）忽略内控制度的更新优化与落实

内控制度的建设是一个动态的过程，当企业、行业发生变化的时候，内控制度要第一时间进行跟进，对不适应当下发展的内容予以修改，对缺乏的内容进行补充，所以说内控制度的建设不是能一劳永逸的，只有永远保持动态、保持与社会、企业的现实情况相符合，才能使内控制度真正发挥自己的效用。然而在很多企业的实际工作过程中，往往在建立了内部控制制度后就会将其抛之脑后，就笔者的调查来看，这主要有两个表现：首先就是某些企业在建立了内部控制制度后，难以根据实际情况进行修改和完善，导致内部控制机制往往出现解决不了新问题的情况；其次就是在内部控制机制的执行、实施上，部门企业先不论其内部控制机制健全与否，但是员工对企业内部控制制度的执行力度之弱实在令人咂舌，例如财务部门虽然是内部控制的主要负责部门，但是他们对企业员工在内控制度的实践上并没有做到监督，又例如某些企业将内控仅仅视作财务部门内部的一项工作，并未强调其他部门的参与。

（二）忽视内控制度在风险预防上的作用

风险在企业的经营过程中会始终存在，所以风险并不可怕，企业需要做的是有效的应对风险。对企业面临的风险我们主要分为两类，已生风险与潜在风险。对于前者，由于已经在企业内发生，企业不得不尽心尽力的直接面对，以希望能够解决问题，恢复企业的正常经营，而对于潜在风险来说，企业的重视程度是普遍较为薄弱的。这主要表现在由于内部控制机制对潜在风险不能及时的识别，所以无法提前预警，难以做到有效预防，只能在风险发生后再花费大量的资金与人力解决问题。事实上，在这种时候，企业已经遭受到实质性的损害了，除了经济损失，还面临着人力浪费、风险扩大化等威胁。

（三）财会人员专业水平欠缺

内控制度的具体实施还是要依靠企业的财会人员，这就对财会人员进行内控工作的水平提出了要求，然而事实上，在很多中小型企业的财会人员存在数量少并且水平良莠不齐的情况，加之在中小型企业的财会人员的本身工作压力就大，难以完成对内控制度的有效把握，除此之外，中小企业也很少有能够培训财会人员学习相关知识的机会，这又影响了财会人员的专业水平提升，如此形成恶性循环，导致中小企业的财会人员逐渐不能满足工作需要，与企业内控管理的需求背道而驰。

（四）缺乏相应监督，难以保障内控工作的顺利进行

一个企业的内部控制机制是否能符合企业的预期还需要放到实际工作过程中去检验，所以监督与反馈机制就显得尤为重要，遗憾的是很多中小企业难以完成监督与反馈机制的建设，这样使得企业员工在工作过程中难以主动去发觉内控制度的漏洞，即使发现了也没有积极性上报。

三、对优化企业内部控制制度的建议

（一）企业管理者提高对内部控制制度建设的重视

当今的市场竞争十分激烈，企业面临着更加复杂的环境，内控制度的建设对企业安全发展和运营能起到至关重要的作用。要在一个企业内做到真正的全体员工都重视内控制度，管理者首先体现出对内部控制制度的重视，通过召开会议、自主学习、组织员工培训、设立奖惩机制等方式强化员工对内部控制制度的认识，提高员工参与企业内部控制制度建设的积极性。比如在召开会议可以通过先组织各部门领导开会学习内控建设相关情况与知识经验、再由各部门负责人召开部门会议，期间由财务部门牵头，其他各个部门分别派出一名部门员工参与，组成管理小组进行全程管理。自主学习是指企业的管理层需要提升自己在企业内控制度上的认知层次，对内控制度的意义、本企业内控制度的建设与实施情况、内控制度有何发展、其他企业在内控制度上有何可取之处都要做到基本了解。实行奖惩制度是企业在内部快速推进内部控制制度建设的必要措施，从管理学角度讲这是属于“激励”手段的主要功能之一，对能较好落实企业内控制度的员工或者对企业建设内控制度有贡献的员工，予以适当的奖励，对不遵守相关制度、扰乱企业内控机制建设的员工予以惩罚。在这个过程中，要将内控制度建设与内控制度落实结合起来，做好表率作用。

（二）增强风险管理意识

自我国经济进入新常态以来，企业面临着更具有隐蔽性与频繁性的风险，这无疑给企业的风险防范工作增加了难度，这更需要企业加紧做好内部控制制度的建设与落实工作，在这个过程中要科学运用精细化管理的思想，将有关举措切实落实到具体部门、具体人员、具体业务上去，立足于实际行动，通过建立合理的岗位责任制等措施，将责任明确到个人，促使员工增强风险意识，更好的建设和实施内部控制制度。

（三）展开培训活动，提升员工内控能力

建设一个优秀的内控制度是长远的、动态的任务，需要有专业的人员进行及时更新完善，除此之外，内控制度的执行、监督最终还是要靠人来进行落实，所以员工是否具有足够的专业水平就显得至关重要。首先，培训一定要常态化，要定时定期进行，所以最好建立长期培训的机制，这样能使相关人员不断学习到最新的相关知识，及时补充进企业内部的内控制度中去；其次在培训内容方面，可以根据企业自身的实际需要，安排培训内容，可以包括财会知识、内控技能、风险意识和职业素养等等。

（四）强化考核监督

监督考核机制应当与企业内部的内控制度紧紧结合起来，要使这两者相辅相成，共同形成企业的保护屏障，促进企业在当今纷繁复杂的经济竞争局势中获得相对安全的企业内部环境，这就需要企业尽快建立自己的内审部门，然后依靠内审工作将企业内控制度的执行情况进行系统的监管，在进行这项工作的过程中，要注意内审部门的独立性，不能使内审部门因为与其他部门的隶属关系或者利益关系失去客观性，所以在建立内审部门的时候需要特别注意将其与其他部门分离，可以通过让其直接对董事会负责等方式落实下来，如此便可以完成对企业内部的有效管控，再辅之以奖惩制度，鼓励员工落实内控制度的具体实施，就能形成一道巨大的保障。