社保基金财务管理存在的风险及对策研究

白丽娟 宁强县城乡居民社会养老保险经办中心

在社会保障体系建设过程中，社会保障基金对其正常运行来说是关键性内容。社保基金具有“取之于民，用之于民”的特点，同时也是一种科学合理的资金管理方式，为了保证社会稳定发展，需要加强对财务管理风险的深入研究和分析，并采取有效措施做好防控。

一、社保基金财务管理包含的主要工作内容分析

（一）社保基金预算编制工作的顺利开展

社保基金预算对预算编制体系来说，是不可缺少的关键内容。社保基金预算的主要依据是国家社保以及预算管理法律法规，同时是对不同类型社保基金收支情况的真实反映。在预算管理工作开展过程中，采用筹集社保资金的方式，可以让社保基金得到更加全面且有效的监管，进而使得社保基金的安全性及完整性得到有效保证，使得社保基金的整体运行效益得到全面提高。社保预算通常将年度的实际收支状况作为基础依据，并且通过与实际情况的有机结合，开展下年度基金收支状况的预测工作，从而让社会发展进程中的不同保障事业得到稳定有序发展，逐渐进入良性循环状态。

（二）社保基金会计核算工作的顺利开展

会计核算工作开展的整体过程中，相对来说具有较强的规范性，并且针对社保基金财务预算工作的落实来说，流程较为复杂，涉及到的内容较多，如原始凭证的编制、财务报表的编制、账簿登记以及会计科目的设置等。在开展财务的核算工作时，需要严格按照相关规定，保证收入户及支出户符合标准，并在编制会计凭证的过程中始终坚持真实、合法以及有效的原则，做好各岗位职责的详细划分，让社保基金管理的合理性得到保证。

（三）社保基金增值保值工作的顺利开展

通过对《社会保险法》相关要求的分析，需要采取有效措施保证社保基金的安全性及完整性，结合实际情况，对投资运营社保资金作出相应合理规定，进而实现增值及保值的实际目标。将每个季度作为重要节点，依据银行部门提供的利息单，深入了解银行的优惠利率，明确实际利息是否完全符合相关标准，将以上内容作为基础保证。

二、社保基金财务管理工作开展过程中涉及到的风险类型

（一）负债风险的发生原因

针对现行的社保机制来说，其涉及到的主要问题是养老金领取，为了让人们的正常生活得到全面保障，需要制定相关规则，并保证具体内容具有较强的可行性及适用性。但是在相关工作开展的过程中，避免不了会产生一系列的风险，例如社会膨胀风险、病退风险、长寿风险以及丧失劳动力风险等，会对社保基金负债产生不同程度的影响。针对医保规划来说，缺乏一定的合理性，容易引发医疗支出风险以及人口老龄化风险等问题，严重的情况会出现负债风险。

（二）投资风险的发生原因

投资风险相关的领域较多，且涉及到的内容广泛，尤其针对债券发行人违约，以及相关交易失败等问题，存在相对较高的信用风险。如果在实际运行过程中，缺少投资管理基金的设立，或者虽然设有投资管理基金，但是缺乏多样化优势，同样会引发不同程度的投资风险，在部分政治干预因素的影响下，使得经济回报出现不符合预期的情况，进而造成一定的经济损失，导致投资风险的发生。

（三）流动性风险的发生原因

社会保险具有很多特点，而积累性是关键特点之一，在不同的阶段，社会发展对社保基金的需求存在差异。同时针对养老金的缴费收入以及领取环节来说，具有较强的暂时性特点，主要受人口数量变化的直接影响，对于整体的调整工作开展而言，需要保证准备工作的充足，即社保基金管理部门需要预留出风险准备资金，进而使得自身良好应对短期调节需求。

三、社保基金财务管理工作开展过程中存在的主要问题分析

（一）资金筹集过程中涉及到的主要问题

社保基金采用的主要运营模式是以支定收，具体指对每年的社保基金总数进行财务统计，并将得到的结果作为下一年的参考，即征收范围及额度。但是社保基金的征收标准是个人收入的一定比例，致使企事业单位在人力管理方面的支出逐渐增多，社保基金的上交基数变得更大，对企事业保险缴纳的能力保证和提升来说是巨大挑战。由于以上因素的影响，企事业单位在实际发展过程中会面对越来越大的压力，尤其在企业的实际发展过程中，逃避缴纳社保的情况变得愈加严重。

（二）基金支付过程中涉及到的主要问题

首先，很多针对养老保险管理漏洞发生的骗领事件，主要指跨省、跨统筹多次缴纳和领取养老保险；其次，部分企业员工办理的退休手续不符合相关规定，通过提前退休的办理，将养老保险的领取日期提前；最后，在退休金受益人死亡后，其子女以及直系亲属依然继续领取退休金。社会经济建设过程中，涉及到的社保基金面积不断扩充，参保人员数量逐渐增多，金额变得更高，导致存在的保险基金欺诈事件变得更多。

（三）社保基金账户管理过程中涉及到的主要问题

社保基金的主要构成是个人以及企事业单位的缴纳，实际的计算方式将职工个人应发薪资为基础依据。相关部门在开展社保基金账户管理工作过程中，应该对个人账户中存在的特殊性做好分析，做好账户及个人信 息核对工作。但是在部分企业中，没有按照相关要求开展各项工作，导致管理工作的落实不够规范化

四、提高社保基金财务管理风险防控能力的有效措施建议

（一）增强社保基金风险识别及防控意识

为了做好社保基金财务风险防控工作，需要保证准备工作的充足，加强对风险类型的学习，同时深入认识不同风险带来的危害，进而达到准确识别风险的目的，保证各项工作开展的过程中能具备有效的风险防控。相关的工作人员应该结合实际情况，编制完善的管理方案，并保证相关工作具备较强的系统性，在重要的领域中，引入风险管理理念，并通过对可能存在风险的分析，明确其发生的几率。经过以上操作，可以让风险发生的可能性及严重程度得到合理明确。

（二）建立完善的内部控制与监管机制

建立健全内控体系，提升防控能力，降低社保基金风险。切实加强内控制度建设，合理配置岗位人员，落实岗位相互监督；业务环节互相制衡机制，执行五个不兼任：即业务和财务岗位不兼任、业务和信息岗位不兼任、会计和出纳岗位不兼任、稽核和业务不兼任、票据和印鉴岗位不兼任。待遇的调整和发放责任到人，并落实初审、复审、终审制度。确保授权管理落实到实处。待遇发放、基金会计等高风险岗位必须使用正式工作人员，且连续任职不能超过五年。严格落实《社会保险基金财务制度》。制定严格的基金稽核制度和生存认证制度。落实基金收支两条线制度和资金审批制度，加强社保基金账户管理，严禁基金账户对私转账行为。严格审核大额待遇支出；系统控制单笔超过一定额度的待遇支付，未经复核不得发放。建立财务对账制度，每月财务与业务、银行、税务等进行对账，确保账证相符，账账相符，账实相符，业务流程与资金流相匹配。严格流程控制，严格线上发放，严禁线下操作。禁止手工办理现金收付业务，完善认证方式，通过大数据对比，社会化管理；社会化管理包括原单位及居住地乡镇和社区，远程认证等，严格社会保险待遇领取资格核查。全面实现服务信息及时告知和便捷查询，方便参保人员监督，协同推进便民和监管方式创新，切实管控服务风险。

（三）加强对社保基金审计与监管环节的重视

审计部门及上级主管部门应当定期或不定期对社保基金进行审计。社保基金的财务管理工作开展必不可少，需要逐层监管，在每一个工作细节中落实财务管理，针对社保经办机构的账目，应该做好详细且全面的审核，主要内容有征收以、发放、稽核等环节。同时还需要对参保人员的相关信息做好调查，对社保基金审计工作开展过程中的公开性及透明性做好基本保证，从而降低社保基金风险。

（四）充分发挥社会监督的实际作用和价值

通过对信息技术的利用，实现对重要数据信息的深入分析和研究。有关部门应该针对社保基金的信息做好公开，并保证相关工作开展的及时性，积极参与到社会监督过程中，将社保参保人员的监督工作作为重点内容。加大事后惩戒力度，严格实施责任追究。定期采取联合检查、独立检查、交叉检查或突击检查等方式，稽查内控制度执行情况，对稽核过程中发现的问题实施责任追究制度，涉及犯罪的，移送司法机关。

五、结语

社会经济建设过程中，人们对社会保障逐渐加强重视。社保基金涉及到的财务管理工作与基金的实际使用息息相关，相关政府部门应该提高对财务管理工作开展及落实过程的重视，进而使得社保基金的利用效率得到提高。同时建立完善的监管制度，让各项工作的开展规范和有序，通过全面且深入的风险分析，帮助相关部门有效识别和防范风险，进而保证社保基金的有序运行。